上市公司财务舞弊审计失败的理论原因与对策（商业经济资料）.docVIP

上市公司财务舞弊审计失败的理论原因与对策（商业经济资料） 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 2 文1：上市公司财务舞弊审计失败的理论原因与对策 2 一、引言 2 二、文献回顾 3 三、财务舞弊审计失败的理论分析 4 （一）财务舞弊理论 4 1. 舞弊三角理论 4 2. GONE理论 4 3. 舞弊风险因子理论 5 （二）审计失败的理论基础 5 1. 委托代理理论 5 2. “理性经济人”理论 5 四、财务舞弊审计失败原因分析 6 （一）管理层粉饰报表的可能动机 6 1. 管理层的压力 6 2. 管理层的利益 6 3. 交易对象较分散 6 （二）公司的治理结构不合理 7 1. 董事会、监事会形同虚设 7 2. 独立董事制度不能有效贯彻 7 五、财务舞弊审计失败的应对策略 7 （一）坚持慎独原则 7 2. 坚持独立性原则 8 （二）提升职业胜任水平 8 （三）完善公司治理结构 8 （四）建立严格的激励与约束机制 9 （五）完善法律法规 9 文2：上市公司财务舞弊与审计失败研究 9 一、案例描述 10 （一）案例公司简介 10 （二）舞弊行为 10 二、案例分析 10 （一）舞弊动因分析 10 1.贪婪因子 10 2.需要因子 11 3.机会因子 12 4.暴露因子 12 参考文摘引言： 13 原创性声明（模板） 13 文章致谢（模板） 14 正文 上市公司财务舞弊审计失败的理论原因与对策（商业经济资料） 文1：上市公司财务舞弊审计失败的理论原因与对策 文献标识码：A doi:/-.009 一、引言 现代企业制度要求的两权分离使得注册会计师的审计鉴证服务在协调所有者与经营者关系方面发挥着重要作用，在一定程度上降低所有权与经营权的冲突问题，起到相应的监督作用，也有助于投资者的投资决策，建立证券投资者对上市公司的信任。然而，审计失败事件却屡屡发生，从“安然”、“银广夏”等国内外舞弊案中可以发现，审计失败使投资者和会计师事务所都会蒙受一定的损失。财务舞弊与审计失败之间有着千丝万缕的联系，本文对二者进行理论及原因分析并提出相应策略。 二、文献回顾 秦荣生（2002）认为，审计失败有两大原因：一类是被审单位的财务舞弊行为和企业自身的经营失败问题，另一类则是会计师事务所和注册会计师在审计过程中的违规。学者提出了防范审计失败的策略，主要有谨慎选择被审计单位、深入了解客户经营范围和内容、保持职业谨慎怀疑的态度、遵循独立审计的准则、建立健全质量控制制度等。李爽等（2002）研究了一些审计失败的相关案例，发现在财务舞弊容易发生在年度、季度等定期的财务报告中，融资环节也频繁发生，如果聘用的事务所对本公司的审计年限较长，则其审计独立性受到威胁。陈汉文等（2003）认为，导致华尔街的财务舞弊行为与审计失败的发生原因，可以从事务所和注册会计师的审计独立性方面、组织结构方面、管制模式方面以及会计准则等方面深入分析，同时给出了一些预防审计失败的对策，如完善的公司治理、充分的披露管制、合理的事务所组织结构和严格的行业监管等。邹晶等（2007）认为审计失败的内因是注册会计师的过失、欺诈，外因是经营失败。王建新（2008）运用舞弊三角形理论指出审计失败是事务所违规和上市公司财务舞弊共生的结果，认为要治理审计失败应当加强监管，提高违规成本。 IFAC（2009）认为“财务舞弊是一种蓄意的行为，其行为人往往是公司管理层、治理层、雇员或第三方中的一个人或多个人，他们违背其他相关人员的利益，利用舞弊手段取得不公平的或非法的优势。” 李建标等（2012）在研究中将财务舞弊公司定义为具有审计风险的公司；郝玉贵等（2012）也在研究过程中以上市公司财务舞弊行为受罚强度作为审计风险强度的替代，由此可见，上市公司财务舞弊行为与事务所审计风险总是紧密联系的。 汪娟（2012）认为面对新的市场形势与环境，对于财务舞弊的审计技能也应该有新的要求与突破，审计师应针对财务舞弊提出新的对策。李丹（2012）指出审计师的责任是鉴证公司的财务报告并据实发表审计意见，以便投资者及时、准确了解公司的财务状况和经营成果。审计最重要的作用是实施严格的审计程序，发现并报告财务舞弊。但审计过程中，审计师最大的困难也在于此，因为财务舞弊的手段极具隐蔽性。刘艳萍（2012）认为只依靠公司的内部控制来防范财务舞弊是远远不够的，外部审计、监管部门等的监督也要足够重视。 三、财务舞弊审计失败的理论分析 （一）财务舞弊理论 众多学者阐述了财务舞弊理论，其中最为