企业内部控制规范讲解05.pptVIP

长期股权投资业务风险 投资行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失； 投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失； 投资项目未经科学、严密的评估和论证，可能因决策失误导致重大损失； 投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失； 投资项目处置的决策与执行不当，可能导致权益受损。 第六十二页，共九十六页。 关键内部控制 一、职责分工与授权批准控制 二、投资可行性研究、评估与决策控制 三、投资执行控制 四、投资处置控制 第六十三页，共九十六页。 一、职责分工与授权批准控制 （一）企业应当建立投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 投资业务不相容岗位至少应当包括：投资项目的可行性研究与评估；投资的决策与执行；投资处置的审批与执行；投资绩效评估与执行。 （二）企业应当配备合格的人员办理对外投资业务。办理对外投资业务的人员应当具备良好的职业道德，掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识。 第六十四页，共九十六页。 （三）企业应当建立投资授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理投资业务。应根据投资类型制定相应的业务流程，明确投资中主要业务环节的责任人员、风险点和控制措施等。 （四）企业应当设置相应的记录或凭证，如实记载投资业务各环节的开展情况。明确各种与投资业务相关文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。 第六十五页，共九十六页。 二、投资可行性研究、评估与决策控制 （一）企业应当加强投资可行性研究、评估与决策环节的控制，对投资项目建议书的提出、可行性研究、评估、决策等作出明确规定，确保投资决策合法、科学、合理。 （二）企业应当根据经股东大会（或者企业章程规定的类似权力机构）批准的年度投资计划，按照职责分工和审批权限，对投资项目进行决策审批。重大的投资项目，应当根据公司章程及相应权限报经股东大会或董事会（或者企业章程规定的类似决策机构）批准。企业可以设立投资审查委员会或者类似机构，对达到一定标准的投资项目进行初审。 第六十六页，共九十六页。 三、投资执行控制 （一）企业应当制定投资实施方案，明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容。投资实施方案及方案的变更，应当重新履行审批程序。 企业可以根据管理需要和有关规定向被投资企业派出董事、监事、财务负责人或其他管理人员。 第六十七页，共九十六页。 （二）企业应当对派驻被投资企业的有关人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度.企业应加强投资收益的控制，按照国家统一的会计准则制度对投资收益进行核算。 （三）对于被投资单位以股票形式发放的股利，应及时更新账面股份数量。 第六十八页，共九十六页。 1.固定资产的出售 （1）固定资产如需出售处理，需由固定资产管理部门提出申请，填写“固定资产出售申请表”。 （2）列出准备出售的固定资产明细，注明出售处理原因，出售金额，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理审批。 （3）固定资产出售申请经批准后，固定资产管理部门对该固定资产进行处置，并对固定资产卡片登记出售日期，台账做固定资产减少。 （4）财务部根据已经批准的出售申请表，开具发票及收款，并对固定资产进行相应的账务处理。 第三十页，共九十六页。 2.固定资产报废 （1）当固定资产严重损坏，没有维修价值时，由固定资产使用部门提出申请，填写“固定资产报废申请表”，交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批。 （2）经批准后，固定资产管理部门对实物进行处理。处理后对台账及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务部。 （3）财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果，进行账务处理。 固定资产报废通知单至少一式三联，一联由审批人留底备案；一联作为执行报废工作的授权证明；一联交财务部门。财务部门收到执行完毕的报废通知单后，应审查通知单是否经执行部门主管的签字认可，并应及时注销固定资产的账面价值。 第三十一页，共九十六页。 （二）固定资产的转移控制 企业出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财会部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。 企业对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。 固定资产调拨的价值应当由企业财会部门审核批准 第三十二页，共九十六页。 固定资产内控舞弊案例 身为国有企业工作人员，利用职务上的便利，骗取国有财产64余万元，面对法院的终审判决，被告人归某不得不低