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直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 第三十页，共六十七页。 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 第三十一页，共六十七页。 交易性金融资产新旧对比 企业会计制度处理： 借：银行存款 16500 贷：短期投资 15000 投资收益 1500 第三十二页，共六十七页。 交易性金融资产新旧对比 新会计准则处理： 借：交易性金融资产——公允价值变动 1000 贷：公允价值变动损益 1000 借：公允价值变动损益 1000 贷：投资收益 1000 借：银行存款 16500 贷：交易性金融资产——成本 15000 ——公允价值变动 1000 投资收益 500 第三十三页，共六十七页。 所 得 税 核 算 资产负债表债务法 第三十四页，共六十七页。 当期所得税、递延所得税、应交所得税 第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额＝（1250000+50000+31500）-0-30000-（750000+2000+20000+157100+41500+19700+30900）+30000 ＝310300 应交所得税＝310300×25％＝77575（元） 第三十五页，共六十七页。 当期所得税、递延所得税、应交所得税 所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益） ＝77575-7500＝70075（元） 借：递延所得税资产 7500 所得税费用 70075 贷：应交税费——应交所得税 77575 第三十六页，共六十七页。 分解： Step1. 当期采购的存货=主营业务成本+当期增值税进项税额-（存货期初余额-存货期末余额） Step2. 实际支付的现金=当期采购存货+应付账款（票据）减少额等 第三十七页，共六十七页。 应付职工薪酬明细 110000 342000 228000 500000 180000（含在建工程人员28000） 应付职工薪酬 第三十八页，共六十七页。 短（长）期借款、财务费用 提取应计入本期损益的借款利息共21500元，其中：短期借款利息11500元，长期借款利息10000元 借：财务费用 21500 贷：应付利息 11500 贷：长期借款——应付利息 10000 第三十九页，共六十七页。 短（长）期借款、财务费用 归还短期借款本金250000，利息12500，已计提。 借：短期借款 250000 应付利息 12500 贷：银行存款 262500 第四十页，共六十七页。 资产负债表观更有利于评价企业价值 第四十一页，共六十七页。 新准则体现了资产负债表观，适度弱化了利润表观理念。 所谓的资产负债表观，从企业资产增长的角度看，实质上体现了一种综合收益观，即判断企业经营状况如何，要看净资产是否增长，利润或亏损仅是一个指标，不是事物的本质和全部，净资产的增长才是企业价值的增加、股东财富的增加。 第四十二页，共六十七页。 因此，新准则不仅在利润表中体现了利
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