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第九章　审　计 第一页，共三十三页。 第一节　审计的涵义 一 审计的职能 二 审计的作用 三 审计的目的 四 审计的定义 五 审计的种类 第二页，共三十三页。 一 审计的职能 经济监督 经济评价 经济鉴证 改善管理 审计的职能是审计的本质属性，指的是审计所具有的固有的功能，能够满足社会需要和满足企业内部管理。 职能包括 第三页，共三十三页。 经济监督 审计的核心是: 审计检查 经济监督职能指的是，通过审计、监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。 第四页，共三十三页。 经济评价 评价职能 ： 决策、计划、方案 内部控制系统 财政收支 资金使用 ? ? ? ? ? ? 第五页，共三十三页。 经济鉴证 经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审 单位经济活动和有关资料的性质，然后作 出书面证明。 民间审计是体现审计鉴证职能最明显 的例子。 第六页，共三十三页。 改善管理 　　这是审计的内部职能。通过审计,可以发现组织管理中存在的问题,其中有些问题可能是管理者没有意识到或没有发现的问题。管理者可以采取相应的对策,及时纠正所发现的问题，避免造成更大的失误。尤其是企业内部审计，可以及早发现问题，尽快采取措施。同时，又可以在一定程度上约束企业管理人员的行为。所以，审计工作要定期进行。 第七页，共三十三页。 二　审计的作用 审计的制约作用 审计的促进作用 审计的证明作用 第八页，共三十三页。 审计的制约作用 　　其作用是在完成经济监督职能所赋于 的任务之后发挥出来的。　 　　审计通过审核检查，对于被审单位的经济活动进行监督，揭发错误和舞弊，制止违反法规制度、违背财经纪律、侵占资财和严重损失等行为，可以起到制约不合规、不合法经济活动的作用。 第九页，共三十三页。 审计的促进作用 　　其作用是在完成经济评价职能所赋于的任务之后发挥出来的。 　　审计通过审核检查，对于被审单位的经营管理制度及经营管理活动进行评价，指出其合理方面，以便继续推广；指了其不合理方面，并提出建议，以便纠正改进。对于经济活动所实现的经济效益进行评价，指出潜力所在，以便挖掘利用。对于被审单位的内部控制制度的健全性和有效性进行评价，以便堵塞漏洞、健全管理。所有这些可以起到加强经营管理、提高经济效益的作用。 第十页，共三十三页。 审计的证明作用 　　其作用是在完成经济鉴证职能所赋于的任务之后发挥出来的。 　　审计通过审核检查，对于被审单位经济活动的真相有所了解，然后以审计报告的形式将审查结果反映出来。审计报告能起到证明被审单位某些经济情况、经济行为、经济事实真相的作用。 第十一页，共三十三页。 三　审计的目的 　　审计与其他以经济活动为对象的经济监督工作的不同点在于目的不同。 　　审计通过审核检查要对被审单位经济活动的合法性、合规性、合理性和有效性，以及反映经济活动有关资料的真实性和正确性作出判断。 第十二页，共三十三页。 三　审计的目的 合法性：指审核检查的经济活动符合国家的方针、　　　　　　政策、法律和法令。 合规性：指审核的经济活动符合有关的规定和规　　　　　　章制的要求。 合理性：指审核检查的经济活动有经济效益，或　　　　　　经济效益较高和较优。 真实性：指审核检查的有关资料客观、如实地说　　　　　　明和反映了它所应反映的客观经济活动。 正确性：指审核检查的有关资料恰当、确切地说　　　　　　明和反映了它所应反映的客观经济活动。 第十三页，共三十三页。 四　审计的定义 　　审计是由独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查、收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断经济活动的合法性、合规性、合理性和有效性，以及反映经济活动有关资料真实性和正确性的经济监督、评价和鉴证活动。 第十四页，共三十三页。 四　审计的定义 审计主体 提 审查 　供 报告 委托 资 审查 审计 料 结果 ? 委托经营 审计客体