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（三）、审计项目实施 2、对业务环节进行测试（续） 查明制度执行是否发挥了控制作用，还要进行功能分析。注意是否存在多余制度(不经济、无效率、管理混乱)。 就是要求审计人员针对关键控制点，选取一定的交易和经营活动检查其从头至尾的处理情况，以确认控制程序是否认真执行。（执行力） 穿行测试 功能测试 信息系统内控测试方面的考虑 三、审计项目流程和管理 内控测试方法有： 询问相关人员； 检查内部控制生成的文件和记录； 观察被审计单位经营活动； 重新执行有关内部控制(穿行测试)； 功能测试。 第十八页，共四十九页。 （2）实质性测试：包括业务活动效益性测试和财务收支合法性测试。 三、审计项目流程和管理 （三）、审计项目实施 测试方法 实物检查 监盘 调节法 鉴定 书面资料审查 核对法 审阅法 复算法 分析性复核 外调 1、取得证据： 函证法 电话法 现场走访 2、取得标准： 询价法 行业数据 内查 询问法 问卷法 流程图法 观察法 穿行测试法 对事件的调查 第十九页，共四十九页。 不是预期出现的差异。 预期有而实际没有出现的差异。 潜在的差错。 潜在的不正当行为或非法行为。 其他不正常或非经常性的交易事项。 分析性程序在确定以下问题很有效 三、审计项目流程和管理 （三）、审计项目实施 　分析性程序 　　 第二十页，共四十九页。 以错报金额占相关账户金额的百分比来比较判断错报是否重要。 以错报金额占利润的百分比来比较判断错报是否重要。 以错报金额占资产的百分比来比较判断错报是否重要。 绝对数。把某一特定金额作为重要性水平，而不考虑经营规模或业务量的大小。 三、审计项目流程和管理 （三）、审计项目实施 　重要性原则的考虑 　　 错报的性质(违法、舞弊)而不考虑金额大小。 第二十一页，共四十九页。 三、审计项目流程和管理 （三）、审计项目实施 3、审计工作底稿 审计工作底稿是审计业务的具体记录，其内容包括：被审计单位名称；审计事项名称；审计事项期间审计事项描述与结果记录；审计结论；执行人姓名与执行日期；复核人员姓名、复核日期与复核意见；索引号及页次；审计标识。审计工作底稿应实行多层次复核。 4、审计期中汇报 包括： 在审计过程中发现重要问题。项目组长及时向审计经理汇报，以便迅速采取行动，纠正失误，减少损失。 审计项目实施过半时汇报项目进展情况。 第二十二页，共四十九页。 三、审计项目流程和管理 （三）、审计项目实施 5、形成审计发现和审计建议 审计发现的特征： 6、离场沟通会 与被审计单位就审计发现和审计建议进行相对正式的沟通。 标准 情况 原因 后果 第二十三页，共四十九页。 三、审计项目流程和管理 （四）、审计报告　 审计报告是审计工作的成果。目前审计报告主要包括两大块，正文、附件。审计报告重点在于披露审计发现的问题，对于问题应说明出现问题的根源并提出改进建议，被审计单位管理层应反馈采取什么整改措施、时间等。 报告应达到准确、客观、清楚、简明、富有建设性、完整和及时等质量要求。 第二十四页，共四十九页。 优秀审计报告的特征 三、审计项目流程和管理 （四）、审计报告 时效性 要说透 相关性 有条理 完整性 准确性 重点突出 简洁 第二十五页，共四十九页。 三、审计项目流程和管理 （四）、审计报告　 正文 附件 1. 审计工作概况 附件1．审计发现的问题与被审计单位回应意见（详细描述） 2.审计发现的主要问题（概括性地总结） 附件2．审计工作成效统计表 3.审计整改建议 附件3．被审计单位基本情况 4.重大遗留事项 附件4．经理人述职报告（只适用于经济责任审计报告） ..\审计报告（表格式）.docx ..\..\华美\仓库\审计项目类\华美板材仓库管理（原料、成品、辅料仓库）审计报告0930.doc 附件5：其他审计组根据需要列示的其他文件 第二十六页，共四十九页。 审计报告编撰报送流程 定稿 三、审计项目流程和管理 第二十七页，共四十九页。 三、审计项目流程和管理 （四）、审计整改建议跟踪落实 （五）、后续审计 促进各公司加强审计整改力度，使审计结果真正转化为管理成果。 　　 第二十八页，共四十九页。 1、审计计划流程 三、审计项目流程和管理 第二十九页，共四十九页。 目 录 第一部分 审计职能框架 第二部分 主要审计类型 第三部分 审计项目流程和管理 第四部分 主要审计技术与方法 第三十页，共四十九页。 审计程序 审计技术 审计证据 审计依据（审计标准） 是进行审计时所依据的步骤，审计程序不是证据，而是获得证据的手段。 审计人员收集审计证据是采用的手段、工具和方法的总称。 旨在表明事项的真相是什么或实际发生了什么