财务和存货核算培训.pptVIP

预收账款-销售先收款后发货的挂账 如果出现要求客户先付款再送货送票如何表示我方收到的预收款 采用预收账款科目表示预收客户的预收款 实际操作中很多企业没做核销你们看他们的账 务处理也很正常，是怎么处理的呢？ 用应收账款的负向来表示预收账款 借： 贷： 资金（现金/银行存款） 预收账款 借： 贷： 预收账款 应收账款 应收账款和预收账款不可能越挂越多，必须抵消，怎么处理？ 预收账款时如何生成凭证？ 对应收款和预收款进行核销 前面的凭证生成过程： 第二十五页，共四十二页。 主营业务收入和主营业务成本-收入及成本核算 财务核算有一个很重要的指标：利润；那这个指标如何核算，其实就是 收入—成本 ；这个在财务上有固定的核算模式。 以销售收入（开票为准）来确认主营业务收入，以开票（票据上发出的存货）对应的商品成本作为主营业务成本。 借： 贷： 应收账款 主营业务收入 销项税额 借： 贷： 主营业务成本 库存商品 发出货物时如何生成凭证？ 开据发票时如何生成凭证？ 前面的凭证生成过程： 第二十六页，共四十二页。 如何核算利润--损益类科目设置说明 第二十七页，共四十二页。 采购、到货、付款过程 2 销售、发货、收款过程 3 生产成本结转过程 4 委外加工过程 5 存货核算过程 6 财务基础 1 第二十八页，共四十二页。 生产领用 生产领用会有专用材料、公用材料的领用。低耗、包材等领用，不同的领用对于成本的影响不一样，但总体做账方法一样。 都是原材料减少，生产成本增加的过程（企业核算生产成本通常分为料、工、费三类核算，即生产成本-原材料、生产成本-人工、生产成本- 制造费用） 借： 贷： 生产成本-原材料 库存（原材料） 借： 贷： 生产成本-制造费用/研发费用 管理费用（市场宣传） 库存（原材料） 领用低耗、包材、其他项如何生成凭证？ 领用专用和公用材料如何生成凭证？ 第二十九页，共四十二页。 产品完工入库 产成品完工入库时的成本实际上是企业按一定的核算方式进行料、工、费进行归集的结果。 完工入库实际上是库存商品增加、生产成本减少的过程。 借： 贷： 库存商品 生产成本-原材料 生产成本-制造费用 生产成本-人工 完工入库生成凭证？ 借： 贷： 库存商品 转出完工产品 设置完工产品结转科目 生产凭证？ 第三十页，共四十二页。 存货成本调整 　 入库 　 出库 　 结存 单据性质 数量 单价 金额 　 单据性质 数量 单价 金额 　 数量 单价 金额 1月 入库暂估 100 1 100 　 100 1 100 　 材料出库 100 1 100 0 0 0 　 2月 红冲 -100 1 -100 　 　 -100 1 -100 蓝冲 100 1.1 110 0 0 10 看以上的存货核算方式是一个很正常的存货核算过程，但是由于一月暂估不准并且消耗完库存，二月出现0结存，如何处理？ 通过系统自动对数量为0，金额不为0的单据进行调整解决 出库调整单 10 0 0 0 借： 贷： 生产成本-原材料 库存（原材料） 出库调整单如何生成凭证？ 根据调整原因进行生成 第三十一页，共四十二页。 Yonyou Software Corporation Yonyou Software Corporation Yonyou Software Corporation Yonyou Software Corporation 厦门智合诚信息技术有限公司 马柏林 2013年07月 财务和存货核算培训 第一页，共四十二页。 采购、到货、付款过程 2 销售、发货、收款过程 3 生产成本结转过程 4 委外加工过程 5 存货核算过程 6 财务基础 1 第二页，共四十二页。 财务基础-会计制度准则 会计制度（accounting system）是对商业交易和财务往来在账簿中进行分类、登录、归总，并进行分析、核实和上报结果的制度，是进行会计工作所应遵循的规则、方法、程序的总称。 会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。按其使用单位的经营性质，会计准则可分为营利组织的会计准则和非营利组织的会计准则。 1992年《企业会计准则》 2000年《企业会计制度》 2001年《金融企业会计制度》 2004年《小企业会计制度》、《民间非营利组织会计制度》、《村集体经济组织会计制度》 2006年《企业新会计准则》（对应设置为 2007年新会计科目制度，上市公司强制使用，以前的小企业会计准则和企业会计准则可以同步使用） 2011年《小企业 会计准则》（2013年1月1日强制执行，2004年《小企业会计准则》同步废止） 中小企业： 2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小