工程管理教案-现金流量构成与资金等值计算.docVIP

现金流量构成与资金等值计算 第一节 现金流量及其分类 一、现金流量与现金流量图 1、现金流量的概念：是特定经济系统在一定时期内现金流入和流出的代数和。流入系统的现金称为现金流入，相反则是现金流出。现金流量一般用（CI—CO）t表示。 注意：（1）现金流量必须要发生实际的资金所有权关系的变动。 （2）每一笔现金流出和流入都必须对应相应的时点 （3）同一笔现金流量针对不同的参照系会有不同的结果 2、现金流量图：是反映经济系统现金流量的运动状态的图式。把所有现金流入和现金流出按照其发生的时间绘入时间坐标图中。它是正确地进行技术经济分析的有效工具，是正确进行经济计算的基础，工程项目的盈利能力和清偿能力的指标主要通过现金流量图或表计算出来的。一般用横轴为时间轴，垂直于横轴的箭线表示不同时点的现金流量的大小和方向，横轴上方的箭线表示现金流入，下方表示现金流出，箭线与横轴交点就是现金流量发生的时点。 二、项目总投资的构成 项目总投资=固定资产投资+流动资金投资 社会经济活动中所需的建筑物、构筑物和机器设备等使用年限较长，经反复使用仍能维持其原有的实物形态，称为固定资产。它是建设和装备一个项目所需要的资金。 1、设备及工器具投资： 国内 原价+运杂费（设备供销部手续费、运输费、装卸费、保管费） 进口 到岸价格（CIF）+关税+增值税+银行财务费+外贸手续费 2、建安工程投资： 直接费：构成工程实体和有助于工程形成的各项费用。人工、材料、施工机械 直接工程费 其他直接费：夜间施工、冬雨季施工、材料二次搬运、检验试验、场地清理 现场经费 3、建设项目其他投资： （1）与项目建设有关的其他费用：建设单位管理费用、勘察设计费用、研究试验费、临时设施费、工程监理费、工程保险费、供电贴费 （2）与未来企业生产经营有关的其他费用：联合试运转费、生产准备费、办公与生活家具购置费。 \o 点击图片看全图 4、预备费：基本预备费是工程在初步设计及概算内难以预料的工程和费用；工程造价调整预备费是建设项目在建设期间内由于价格等的变化引起工程造价变化的预测预留费用。 5、固定资产投资方向调节税：是国家为了调整投资结构，引导投资方向，促进国民经济持续稳定协调发展而对工程项目征收的一种动态的税收，实施的是从5%——30%的五档差别税率，对于国家促进发展的行业税率征收较低，反之则较高。 三、固定资产折旧 流动资金在生产经营过程中不断地改变其形态。固定资产在生产过程中，经过多次反复循环的生产周期后最终会报废，这样我们将它的价值将逐步定期地转移到产品价值中去的部分称为折旧。折旧费用的提取根据固定资产的无形损耗（同类固定资产再生产费用降低或者新的更有效的固定资产的出现引起的贬值）和有形损耗（使用保管中发生物理化学变化、破坏、磨损和腐蚀）。 1、影响固定资产折旧的因素： 固定资产原值（原始价值或重置价值）、固定资产的净残值（资产报废时可能收回的残余价值—清理费用）、固定资产估计使用年限 2、企业计提折旧的规定：企业对固定资产可以采用分类折旧或个别折旧的方式，一经确定不得任意变动。 应计提折旧 ：房屋和建筑物（使用与否）不提折旧的 除房屋建筑物外不需使用的固产 在用的固定资产 以经营方式租入的固定资产 季节性停用和大修理停用设备 在建工程交付使用前的固定资产 以经营租赁方式租出的 破产、关停企业的固定资产 以融资租赁租入的固定资产 过去已估价单独入帐的土地 未提足折旧提前报废的固定资产 3、折旧计算方法 （1）直线折旧法：应折旧的固定资产总额按照折旧年限（工作量）平均分摊。 \o 点击图片看全图 （2）余额递减法：（定率递减法）按照固定资产年初的帐面余额乘以固定的年折旧率R 第一年：D1=P0RL1= P0—D1= P0（1—R） 第二年：D2=L1R= P0（1—R）RL2=L1—D2= P0（1—R）2 ……… 第n年：Dn=Ln-1R= P0（1—R）n-1RLn=Ln-1—Dn-1= P0（1—R）n=L 可以求得R： \o 点击图片看全图 （3）双倍余额递减法：余额递减法中所允许的最大折旧率为直线法折旧率的2倍，即2/N。到一定年限时在改用直线法折旧，以满足残值的要求。最有利的转化年份可以考虑在折旧年限到期前两年，用直线法进行折旧 例：固定资产原值为25000元，10年后残值为4000元，计算各年的折旧额。 年期 折旧额（元） 累计折旧 帐面价值 1 5000 5000 20000 2 4000 9000 16000 3 3200 12200 12800 4 2560 14760 10240 5 2048 16808 8192 6 1638 18446 6554 7 1311 19757 5243 8 1049 20806