审计抽样方法.ppt

★ 属性抽样与变量抽样的区别 第22页，共54页，2022年，5月20日，22点19分，星期三 1. 抽样总体的确定：剔除重要项目/同质总体的确定 2.确定抽查数量： 总体规模的大小/总体中各项目的差错/审计结论的保 证程度/审计结论的精确限度 3.随机抽取样本： 随机数表抽样/机械随机抽样（系统选样或等距选样）/金额单位抽样 4.详细审查样本： 5.推断总体，作出结论 统计抽样审计的程序和方法 第23页，共54页，2022年，5月20日，22点19分，星期三 同质总体的确定 具有相同的特性 与审计目标联系 剔除重要项目 依据判断剔除 依据金额剔除（剔除大额业务） 按金额比重剔除 1、抽样总体的确定 第24页，共54页，2022年，5月20日，22点19分，星期三 总体规模的大小 （与样本量呈正比） 总体中各项目的差错 （属性抽样用差错率/变量抽样标准差计算 正比） 审计结论的保证程度程度（审计抽样风险与非抽样风险 正比） 审计结论的精确限度（金额或百分比 反比） 预计总体误差 （正比） 2、样本量的确定 样本量确定应考虑的因素 第25页，共54页，2022年，5月20日，22点19分，星期三 * 属性抽样样本量的确定 n ＝ t2p(1－p) △2 n为样本量 t为正态标准差 p为预计总体的错误率 △为精确度 2、样本量的确定 第26页，共54页，2022年，5月20日，22点19分，星期三 * 变量抽样样本量的确定 n ＝ t×S×N P S为总体估算的标准差 t为正态标准差，即可靠性系数 N为总体量 P为精确限度（可容忍的总体最大误差） 2、样本量的确定 2 第27页，共54页，2022年，5月20日，22点19分，星期三 [资料] 某委托人应收账款的编号为OOOl至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下： [要求] (1)以第3行、第2列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少? (2)以第6行、第1列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少? 3.随机选取样——随机数表选样 第28页，共54页，2022年，5月20日，22点19分，星期三 第29页，共54页，2022年，5月20日，22点19分，星期三 答：(1)以第3行、第2列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是3779、2305、223、222、1486。 (2)以第6行、第1列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是50、3482、2580、3942、1968。 第30页，共54页，2022年，5月20日，22点19分，星期三 3.随机选取样——系统选样 起始点的确定—— 随机数表 抽样间隔：D=N/n 例：从100张领料单中抽取5张检查，已知起始点为09号，则应抽出的样本项目分别为: 09、29、49、69、89 若采用多个起始点（m个），则D’=mD 例：上例中增加一个起始点31号，则应抽出的样本项目分别为： 09、31、49、71、89 第31页，共54页，2022年，5月20日，22点19分，星期三 例：注册会计师采用系统（等距）抽样法从8000张凭证中选取160张作为样本，确定随机起点为凭证号的第6、25号，则抽取的第10张凭证的编号应为（ ） A．406 B．425 C．906 D．925 第32页，共54页，2022年，5月20日，22点19分，星期三 金额单位选样的步骤 确定同质总体 编制总体项目累计金额表 根据所需要的样本规模，从随机数表中抽取随机数 在累计金额表中查找对应的样本项目 注意：不是按照业务代码抽取而是按照总体中的金额单位抽取样本的方法 3.随机选取样——金额单位选样 第33页，共54页，2022年，5月20日，22点19分，星期三 审计人员对一个包含12个帐户的应收账款总体进 行测试，总体账面金额是7376元，假设所需样本量 为4。 采用系统选样法，则抽样间距为1844。 若第一个抽样间隔内的随机起点定为921，则后三个样本项目分别为2765，4609，6453。 对应的实际样本项目为:2、5、8、10 金额单位抽样 第34页，共54页，2022年，5月20日，22点19分，星期三 应收账款总体 第