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例5-6某建筑安装企业承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款100万元，其中，施工期间发生劳动保护费5万元，临时施工费3万元，支付职工工资奖金25万元，购买建筑材料等支出40万元，另外还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元，该企业应纳营业税税额为多少? 应纳税额=营业额×税率 =(100+2+3)×3％ =3．15(万元) 5．2．1 营业税的计算 3 建筑业营业税的计算 第二十五页，共四十一页。 例5-7 某建筑公司为某建设单位承建一幢办公楼，工程总价款3 000万元，该建筑公司将工程的装饰部分分包给其他装饰公司，支付分包工程款800万元，工程已经竣工。计算该建筑公司应纳营业税。 应纳税额=(工程总价款-付给分包人费用)×适用税率 =(3 000-800)×3％ =66(万元) 5．2．1 营业税的计算 3 建筑业营业税的计算 第二十六页，共四十一页。 例5-8由经纪人李祥安排，某演出团体到A市租借某剧院进行演出，由该剧院代办售票，共得票价收入15万元，支付场地租金1．5万元，支付给经纪人李祥1．4万元。计算应纳营业税额。 剧院租金收入应纳税额=15 000×5％=750(元) 剧院代扣代缴演出团体营业税税额=(150 000-15 000-14 000)×3％ =3 630(元) 剧院代扣代缴经纪人营业税=14 000×3％=420(元) 5．2．1 营业税的计算 3 文化体育业、娱乐业营业税的计算 第二十七页，共四十一页。 例5-9某卡拉OK歌舞厅某月取得门票收入为60万元，台位费收入30万元，相关的烟酒和饮料费收入20万元，鲜花和小吃收入10万元，适用的税率为20％。请计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。 应纳税额=营业额×适用税率 =(60+30+20+10)×20% =24(万元) 5．2．1 营业税的计算 3 文化体育业、娱乐业营业税的计算 第二十八页，共四十一页。 例5-10海天公司2007年1月购买一项专利技术，成本100万元，使用年限5年，2009年1月经研究决定以80万元出售，并取得收入。计算转让该项无形资产应纳的营业税额。 应纳税额=营业额×适用税率 =80×5％ =4(万元) 5．2．1 营业税的计算 3 销售不动产、转让无形资产营业税的计算 第二十九页，共四十一页。 税务会计 主编：徐田强 李西杰 湖南师范大学出版社 第一页，共四十一页。 情境5 营业税会计 【情境要求】 1．明确营业税的范围、纳税人、税率； 2．掌握营业税计算与会计处理。 【能力要点】 1．准确判定营业税的征税范围； 2．准确判别营业税的纳税人； 3．能够根据不同行业确定适用的税率； 4．能够按照规定办理纳税申报； 5．掌握营业税的会计核算 第二页，共四十一页。 引导案例 1 某温泉度假酒店是一家融餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。 2014年6月酒店取得以下收入： (1)餐饮收入150万元。 (2)住宿收入86万元。 (3)出租商业用房租金收入9万元。 (4)卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入7l万元。 已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20％。 任务要求： 作为该酒店财务人员，请完成下述各项要求： 计算当月应缴纳的营业税税额； 对营业税涉税交易进行账务处理； 完成当月营业税的纳税申报及税款缴纳工作。 第三页，共四十一页。 案例评析 营业税是对提供规定劳务及某些特殊销售行为，如销售不动产、转让无形资产等进行征税的一种流转税。征收范围基本上涵盖了我国第三次产业中的主要行业，如银行保险、文化体育及传统服务业等，是地方财政收入的主要来源。 第四页，共四十一页。 任务1 认识营业税 2 任务目标 1．了解营业税的概念和类型 2．能够准确判别营业税的纳税人 3．准确判定营业税的征税范围 4．掌握营业税的税率及计税依据 5．掌握营业税的减免及起征点 任务重点 1．营业税征税范围的判定 2．营业税的计税依据 任务难点 营业税计税依据的判定 1 2 3 第五页，共四十一页。 营业税概述 1、概念 以提供应税劳务、转让无形资产和销售不动 产等取得的营业额、转让额或销售额为课税对 象而征收的一种税。 随着“营改增”试点的启动，截止目前（2015年1月底），原征收营业税的交通运输业、邮政业、电信业及研发服务、设计服务等现代服务业纳入到增值税征收范围，营业税的征收范围开始缩小。 第六页，共四十一页。 5.1.1 营业税的纳税人与征税范围 3 营业税的纳税人 1、对“境内”的理解 2