二章货币资金.pptVIP

第 二 章 货 币 资 金 第一页，共三十八页。 同学们对成本的初步认识 资产负债表 资产 资产 期末 余额 年初 余额 负债和 所有者权益 负债和 所有者权益 期末 余额 年初 余额 流动资产： 非流动资产： 　 　 流动负债： 非流动负债： 　 　 货币资金 可供出售金融资产 　 短期借款 长期借款 　 　 交易性金融资产 持有至到期投资 　 　 交易性金融负债 应付债券 　 　 应收票据 长期应收款 　 　 应付票据 长期应付款 　 　 应收账款 长期股权投资 应付账款 专项应付款 　 　 预付款项 投资性房地产 　 　 预收款项 预计负债 　 　 应收利息 固定资产 　 　 应付职工薪酬 递延所得税负债 　 　 应收股利 在建工程 　 　 应交税费 其他非流动负债 　 　 其他应收款 工程物资 　 　 应付利息 非流动负债合计 　 　 存货 固定资产清理 　 　 应付股利 负债合计 　 　 一年内到期的非流动资产 生产性生物资产 　 　 其他应付款 所有者权益（或股东权益）： 　 　 其他流动资产 油气资产 一年内到期的非流动负债 实收资本（或股本） 流动资产合计 无形资产 　 　 其他流动负债 资本公积 　 　 　 开发支出 　 　 流动负债合计 减：库存股 　 　 　 商誉 　 　 　 盈余公积 　 　 　 长期待摊费用 　 　 　 未分配利润 　 　 　 递延所得税资产 　 　 　 所有者权益合计： 　 　 其他非流动资产 负债和所有者权益总计： 非流动资产合计 资产合计 第二页，共三十八页。 第一节 现 金 目 录 第二节 银行存款 四 其他货币资金 第三页，共三十八页。 一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。 第一节 现 金 狭义的现金 日常交易业务 财务报告中 第四页，共三十八页。 （1）货币性 （2）通用性 （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 现金特征 第五页，共三十八页。 现金的使用范围 （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）科学技术等各种奖金 （4）劳保、福利费用等支出 （5）向个人收购农副产品及其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）1000元以下的零星支出 （8）人行确定的其他支出 企业的库存现金的最高限额 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 （二）现金的使用范围与库存现金限额 第六页，共三十八页。 （1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。 （三）现金的内部控制 第七页，共三十八页。 按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。 二、现金的序时核算 第八页，共三十八页。 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作： 余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取 核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符 结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下： 本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计 在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。 第九页，共三十八页。 （一）现金核算的凭证 发生收付业务 取得原始凭证 送交财会部门 进行认真审核 填制收付凭证 办理现金收支 出纳加盖戳记款项已经收付 凭证审核签证据以登记账簿 三、现金的总分类核算 （二）科目设置——库存现金 借：库存现金 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：管理费用/销售费用 贷：库存现金 第十页，共三十八页。 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 备用金核算科目 通过“其他应收款”核算：适用于备用金较少情形 通过“备用金”：在备用金数额较大或业务较多的企业中 （三）备用金的核算 第十一页，共三十八页。 两种备用金管理制度业务处理方法 预 借 报 销 注销备用金 或其他应收款 随借随用 用后报销 借：备用金 /其他应收款 贷：库存现金 借：管理费用 库存现金（或贷方） 贷：备用金 报销时