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利润表的基本结构与具体格式 利润表收入费用及其他项目的确认与计量 利润表综合分析 对企业利润质量的分析 第二讲　　财务报告分析 利润表分析 财务分析－－梁栋桢 第九十五页，共一百五十六页。 利润表的性质与作用 1．利润表的性质：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。 2．利润表与资产负债表的异同 （1）区别 财务分析－－梁栋桢 第九十六页，共一百五十六页。 （2）联系 ①资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经营活动开展的基础。 ②利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中所列示的资源的使用效益的综合反映。 即： 循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业的发展壮大。 决定 决定 财务分析－－梁栋桢 第九十七页，共一百五十六页。 一 、利润表的基本结构与具体格式 表头、正表和补充资料 单步式 多步式 财务分析－－梁栋桢 第九十八页，共一百五十六页。 徐工机械利润表 财务分析－－梁栋桢 第九十九页，共一百五十六页。 利润表收入的确认与计量 （一）收入的定义 收入是经济利益的总流入,它 在企业日常活动中形成 会导致所有者权益增加 与所有者投入资本无关 （二）收入的特点 （三）收入的确认与计量 确认条件： 商品销售收入的确认条件 提供劳务收入的确认条件 让渡资产使用权收入的确认条件 （四）收入的披露 “营业收入”项目反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。该项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额合计分析填列。 财务分析－－梁栋桢 第一百页，共一百五十六页。 利润表费用类项目及其他项目的确认与计量 认识费用 费用是经济利益的总流出,它 在企业日常活动中发生 会导致所有者权益减少 一、营业成本 二、期间费用 三、营业税金 四、投资净收益 五、补贴收入 六、所得税费用 财务分析－－梁栋桢 第一百零一页，共一百五十六页。 财务分析－－梁栋桢 第一百零二页，共一百五十六页。 水平分析表 垂直分析表 二 、利润表综合分析 （一）利润增减变动情况分析 （二）利润构成变动分析 财务分析－－梁栋桢 第一百零三页，共一百五十六页。 （一）利润增减变动情况分析 通过水平分析，从利润的形成角度，反映利润的变动情况，提示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在的问题 分析资料与方法选择 利润表水平分析表编制 利润增减变动水平分析评价 财务分析－－梁栋桢 第一百零四页，共一百五十六页。 徐工机械利润表水平分析 财务分析－－梁栋桢 第一百零五页，共一百五十六页。 利润增减变动水平分析评价 净利润评价 利润总额评价 营业利润评价 财务分析－－梁栋桢 第一百零六页，共一百五十六页。 （二）利润构成变动分析 揭示各项利润及成本费用与收入的关系，以反映企业在各环节的利润构成、利润及成本费用水平 分析资料与方法选择 利润表垂直分析表编制 利润结构变动分析评价 财务分析－－梁栋桢 第一百零七页，共一百五十六页。 徐工机械利润表垂直分析 财务分析－－梁栋桢 第一百零八页，共一百五十六页。 利润表附注分析 成本费用分析 财务费用与营业外收入变动分析 会计调整对净利润的影响分析 财务分析－－梁栋桢 第一百零九页，共一百五十六页。 （三）分部报告及其分析 1.分部报告的产生 2.分部报告的格式和内容 3.分部报告的分析 各个分部具体的比较分析 各个分部占企业总收入的比重分析 财务分析－－梁栋桢 第一百一十页，共一百五十六页。 案例：多年造假，荣华实业已奄奄一息 资产总额15.1亿元 净资产10.9亿元 收入3.1亿元 货币资产只有41.9万元 穷的 罕见 资产负债率仅15% 主业是淀粉及其副产品，这些产品竞争都非常激烈，毛利率非常低，几乎是全行业亏损，但是近几年荣华实业的业绩还不错 ？ 财务分析－－梁栋桢 第六十三页，共一百五十六页。 当交易性金融资产比重大时，反映将较多的资金在资本市场运营； 当应收账款比重大时，反映扩大商业信用尺度，具有一定的经营风险； 当其他应收账款比重大时，一是将资金借给兄弟单位，如果不存在对方资信问题，则不会有伤害；二是内部职工借款，反映内部管理制度混乱，或者执行不力，它会造成虚构利润，多交企业所得税。 资产负债表垂直分析—交易性金融资产、应收账款及其他应收款 财务分析－－梁栋桢 第六十四页，共一百五十六页。 应收账款的具体分析 应收账款是企业一个非常大的风险点。 应收账款过多，一方面大量占用流动资金，面临现金流量不足的压力，不得不增加有息负债的规模，从而使企业负担的财务费用迅速上升；另一方面，坏账准备的计提将使企业负担的资产减值损失迅速上升，从而给企业业绩造成巨大的压力。 迅猛增加的应收账款往往预示着业绩风险。 财