企业流动负债的基本概念.ppt

城市维护建设税按照纳税人所在地的不同实行地区判别税率，具体为：市区7％，县城、镇 5％，其他1%。应纳税额的计算公式为： 应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率 第九十三页，共一百六十六页。 应交城市维护建设税应分业务类型计列： 主营业务的应纳税额，列入“主营业务税金及附加”账户； 租赁、无形资产转让、材料销售、代购代销、非工业性劳务等其他业务的应纳税额，列入“其他业务支出”账户； 出售固定资产（指不动产）的应纳税额，列入“固定资产清理”账户。 第九十四页，共一百六十六页。 （二）应交土地增值税的核算 企业计算结转转让国有土地使用权连同地上建筑物及附着物应交纳的土地增值税，借记“固定资产”或“在建工程”等账户，贷记“应交税金—应交土地增值税”账户。 第九十五页，共一百六十六页。 （三）应交资源税的核算 资源税是对我国境内从事原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他矿产品开发以及生产盐的单位和个人征收的一种税。资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，其计算公式如下： 应纳资源税=课税数量×单位税额 第九十六页，共一百六十六页。 企业计算结转销售应税产品应纳资源税时，借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“应交税金——应交资源税”账户； 企业结转自产自用应税产品应纳资源税时，借记“生产成本”账户，贷记“应交税金——应交资源税”账户。 第九十七页，共一百六十六页。 （四）应交车辆购置税的核算 车辆购置税应由购置应税车辆的企业，在办理车辆注册登记前计算交纳，所以，车辆购置税不形成应交款项，不必通过“应交税金”账户核算。 第九十八页，共一百六十六页。 （五）应交房产税、土地使用税、车船使用税和印花税的核算 企业按规定计算交纳的房产税、土地使用税、车船使用税应借记“管理费用”账户，贷记“应交税金——应交房产税（或土地使用税、车船使用税）”账户； 以银行存款上交税款时，借记“应交税金”账户，贷记“银行存款”账户。 第九十九页，共一百六十六页。 企业交纳的印花税不需要通过“应交税金”账户核算。 企业购买印花税票时，借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”或“现金”贴户。 企业一次购买印花税票数额较大的，为均衡费用负担，可通过“待摊费用”账户进行分期摊销。 第一百页，共一百六十六页。 六、其他应交款的核算 其他应交款是指企业除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项，如教育费附加、应交矿产资源补偿费、应交住房公积金、水利建设专项资金等。 其他应交款与其他应付款的区别在于：其他应交款具有政策性、强制性、无偿性的特点。 第一百零一页，共一百六十六页。 设置“其他应交款”账户 第一百零二页，共一百六十六页。 （一）应交教育费附加的核算 教育费附加是以企业实际交纳的增值税、消费税、营业税的税额为计算依据，由税务机关负责征收的一项纳税附加费。教育费附加征收率为4％。 第一百零三页，共一百六十六页。 （1）产品销售业务应交纳的教育费附加，列入“主营业务税金及附加”账户； （2）材料出售、租赁业务、无形资产转让等其他业务应交纳的教育费附加，列入“其他业务支出”等账户； （3）固定资产出售应交纳的教育费附加，列入“固定资产清理”账户。 第一百零四页，共一百六十六页。 [例 8－44] 教材第173页。 第一百零五页，共一百六十六页。 （二）应交矿产资源补偿费的核算 企业交纳的矿产资源补偿费，应列入“管理费用”账户，并通过“其他应交款—应交矿产资源补偿费”账产核算。 第一百零六页，共一百六十六页。 七、应交个人所得税的核算 1．支付工资、薪金的单位 [例8－45] 教材第175页。 第一百零七页，共一百六十六页。 2．支付其他所得的单位 [例8－46] 教材第176页。 第一百零八页，共一百六十六页。 【课内实践训练】 1．某公司为增值税一般纳税人，日常材料收发采用实际成本核算，2004年5月发生以下涉及增值税的购销业务： （1）公司从国外进口钢材一批用于生产甲产品，钢材已抵港，海关提供的完税凭证上注明钢材价款60 000元，增值税为10 200元，已用银行存款支付。 第一百零九页，共一百六十六页。 （2）公司接受B公司用材料进行投资，收到B公司增值税专用发票一张，发票上注明原材料价款140 000元，增值税23 800元，材料已验收入库 。 （3）公