应收票据、应收账款与预付账款.pptVIP

* 第五章 应收及预付款项 应收票据、应收账款 预付账款、其他应收款 * 第一页，共二十页。 第一节 应收票据 一、应收票据的确认 因销售商品、提供劳务收到的商业汇票 按承兑人分类 商业承兑汇票 银行承兑汇票 按是否带息分类 不带息票据 带息票据（标注利率） * 第二页，共二十页。 第一节 应收票据 二、应收票据的计价 1.收到票据时的计量 一律按票据的面值入账（不论带息与否） 2.票据持有期间的计量 会计期末，企业应对应收票据的账面价值进行减值测试，如果有客观证据表明该应收票据发生减值的，应计提减值准备。 * 第三页，共二十页。 三、应收票据的基本账务处理 1.收到票据 借：应收票据（面值） 贷：有关账户 2.票据到期（带息票据为例） （1）到期收到票款 借：银行存款（面值+利息） 贷：应收票据 （面值 财务费用 （利息） （2）到期未收到票款（逾期）:本息转为应收账款 第一节 应收票据 * 第四页，共二十页。 四、应收票据背书转让 第一节 应收票据 借：材料采购等 应交税费—应交增值税（进项） 银行存款（货款小于票据余额的差额） 贷：应收票据（账面余额） 银行存款（货款大于票据余额的差额） 转让持有的商业汇票以取得所需物资 * 第五页，共二十页。 第二节 应收账款 一、应收账款的确认 因销售商品、提供劳务等形成的债权 包括 销货或提供劳务的价款 增值税款 代购货方垫付的运杂费 * 第六页，共二十页。 第二节 应收账款 附有商业折扣、现金折扣下的处理 （一）商业折扣 ?商业折扣： 指为了促销在商品原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。 ?应收账款按扣除商业折扣后的实际售价入账 二、应收账款取得时的计量 * 第七页，共二十页。 第二节 应收账款 （二）现金折扣 ?现金折扣： 指采用赊销方式销售商品或提供劳务时，鼓励客户尽早偿还欠款所给予的债务扣除。 ?应收账款和收入入账金额的确定有两种方法 如：商品标价1000元，实际售价1000元，为尽早收回赊销款，现金折扣条件：2/10，1/20，N/30 * 第八页，共二十页。 1.总价法（我国现采用） ?按未扣除现金折扣的售价入账 ?买方享受的现金折扣计入财务费用 （理财费用） 2.净价法 ?按扣除最高现金折扣后的净额入账 ?买方未享受的现金折扣冲减财务费用 （理财收益） 第二节 应收账款 * 第九页，共二十页。 商业折扣与现金折扣的比较 有两种处理方法 （总价法、净价法） 不需要单独处理 账务处理 交易发生时 尚不能确定 交易发生时 已确定 折扣确定 时间 债务扣除 价格扣除 性 质 尽早回笼资金 （赊销） 促进销售 （现销、赊销） 目 的 现金折扣 商业折扣 项 目 * 第十页，共二十页。 总价法和净价法的比较 冲减财务费用 （应收小于实收） 计入财务费用 (应收大于实收) 应收与实收差额的处理 按扣除最高现金折扣后的净价入账 按未扣除现金折扣的总价入账 入账金额 净价法 总价法 项 目 现金折扣的处理 * 第十一页，共二十页。 第二节 应收账款 三、应收账款减值的核算(坏账的核算) 坏账的核算方法-----备抵法 ?增设“坏账准备”账户（备抵账户） ?按期估计坏账损失，计入当期损益(“资产减值损失”账户)， 同时记入“坏账准备”账户（计提坏账准备） ?发生坏账时转销应收账款,冲减坏账准备 备抵法符合哪些信息质量的要求？P54 * 第十二页，共二十页。 当期计提的坏账准备 = 期末应收款项余额 × 估计坏账率 -- “坏账准备” 账户贷方 余额 A.估算的坏账损失余额 B.计提前坏账准备余额 第二节 应收账款 ①余额百分比法 （1）估计坏账损失（计提坏账准备） * 第十三页，共二十页。 第二节 应收账款 ?A大于B 按差额补提准备： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 ?A小于B 按差额冲销多余准备： 借：坏账准备 贷：资产减值损失 ?若计提前“坏账准备”账户为借方余额： 按“A+借方余额”的合计数计提准备 根据