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改制重组中的税收问题 　　摘要：对于企业的发展来说，改制重组是对其进行的发展规划。但是值得注意的是在企业改制重组中应加强税收问题的合理规划。文章主要从企业改制重组的税收发展的筹划原则出发，充分分析企业改制重组中所涉及的税收问题，并对其进行有针对性的税收筹划，更好地促进改制重组企业的发展。 　　关键词：改制重组税收问题筹划问题 　　一、改制重组中的税收筹划原则 　　企业的税收筹划从某种程度上来说不仅是一种相对节税的行为。同时也是现代企业发展中财务管理活动规划的一项重要内容与重要组成部分。为了更好地规划与发挥出税收筹划在现代企业发展中财务管理的重要作用，进而更好地促进现代企业财务发展与管理目标的有效实现，在具体的税收筹划等方案的决策中，应有针对性地遵循一定的发展原则。 　　（一）合法性原则 　　合法性原则主要要求企业在具体的税收筹划时应正确遵守国家所规定的各项法律与法规。具体可以表现在：企业所开展的税收筹划应在且只能在税收法律的具体许可范围内进行，还应依法对各种纳税方案进行有针对性的选择，值得注意的是，这一过程不应违反相对的税收法律规定，这样做可以避免税收负担的产生；企业的税收筹划不应违背国家在财务会计法规或是其他经济法规方面的规定；企业发展中的税收筹划必须随国家法律法规环境等的变化而变更。最后这一点对于企业的改制重组来说尤为重要。这是因为企业改制重组中的税收方案主要是在一定的时间内和一定的法律环境下具体进行。以企业的经营发展活动为背景，并且随着时间的发展与推移，国家的一些法律法规可能会发生一定的变更，这时作为企业的财务管理者就应该对改制重组中的税收方案进行相对周密的充分考虑。 　　（二）综合性原则 　　税收筹划的最为根本的目的在于获得既定的利益，但是值得注意的是，任何一项相对完整与全面的筹划方案有其发展的两面性。这时因为随着一项筹划方案的具体事实，纳税人在获得相关税收利益的同时，还应为整体的筹划方案的进一步实施承担相对额外的费用，同时还因为选择了一项筹划方案不得不放弃其他的方案而错失相关的机会收益。当新发生的费用一定程度上小于所取得的既定利益时，这种筹划方案才是更为合理的。可以说一项相对成功的税收应是多个方案的优化性选择，应对其加以综合考虑。 　　从某种程度上来说，税收筹划可以是一个产品或是一个税种，乃至是一项政策的选择，但是从本质的发展性来看，其更加具有综合性。这时因为税收的成本只是企业的经营成本中的一部分，而不断发展中企业所追求的是整体的经济效应。因此，在具体的企业税收筹划发展的实际操作的过程中，应在考虑利用税收中的相关规定的税点进行税收外，还应充分考虑到具体的筹划方案可能涉及到的一些规定与制约等问题。 　　企业具体在进行相应的改制重组的最终决策时，应从改制重组前后的整体方向考虑问题进行最终总体上的税收筹划。这是因为在传统的企业改制重组中最终的决策侧重于税收问题，也就是考慮税收对于企业发展的选择与纳税的主体定位，或是支付方式等方面进行侧重型的考量，而忽视了企业改制重组后的各项关系问题，这样由于这类问题的出现可能会导致相关税收问题的发生。也就说这种方式不是从整体发展中的税收筹划的发展高度出发，而是仅仅按照现行的相关税法规定进行计算或是分析与评价。但是这样做容易造成纳税主体与改制重组后的各项关系之间产生相互间的一定税务方面的利益冲突，这种冲突也较为容易引发一定程度上的税收成本的进一步上升空间的抵消，有些时候还可能会产生更为不利的不良后果。对于企业来说，在改制重组中应重点考虑与权衡各项税收因素.进而实现综合税收发展的单位税负的最小化发展。 　　（三）前瞻性原则 　　前瞻性主要指企业在改制重组中的重点税收筹划应具体符合政府所规定的各项政策，并以此为导向。对于前瞻性原则来说，企业改制重组时应对具体的税收筹划进行较为高度的重视。这是因为在1994年开始，我国就正式实施了税收制度，但是这种制度与当时经济发展等现实情况出现了一定程度上的不适应，这就使得税收优惠政策的调整迫在眉睫。因此，对于企业来说，在进行改制重组时应重点考虑纳税主体的变化所能引起的一些税收待遇等方面的差异，不仅要求其应考虑现行的相关税收优惠政策，同时还应重点研究税制的发展与变化的客观规划，正确掌握与把握税收优秀政策的整体变动趋势。 　　二、企业改制重组中的涉税问题 　　税收被看作是企业资产的重组业务发展中的直接成本支出，这对企业改制重组有着极为重要的关键性作用。这就要求在改制重组中应加强对税收政策的重视，其中所涉及的问题主要包括应加强增值税、企业所得税和其他相关税收政策的进一步完善。 　　企业的改制重组可以看作是一次资源发展的重新配置问题，在这一过程中必然