流动负债的基本特点.pptVIP

1、主营业务应交纳的营业税计入“主营业务税金及附加” 2、与销售不动产相关的营业税计入“其他业务支出” 3、与销售不动产相关的营业税计入“固定资产清理” 4、转让无形资产相关的营业税应加上该无形资产的账面价值与所得价款之间的差额计入当期损益，即按其差额借记“营业外支出”或贷记“营业外收入” 第六十三页，共九十四页。 1、销售产品应交纳的资源税计入“主营业务税金及附加” 2、自产自用产品交纳的资源税计入“生产成本” 3、收购未税矿产品代扣代缴的资源税，计入收购矿产品的成本 4、收购液体盐加工固体盐相关的资源税，按抵扣的资源税计入“应交税金一一应交资源税”账户的借方 第六十四页，共九十四页。 1、兼营房地产业务的企业,应由当期收入负担的土地增值税计入“其他业务支出” 2、转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物转让时应交纳的土地增值税，应计入“固定资产清理”或“在建工程” 第六十五页，共九十四页。 1、计提房产税、土地使用税、车船使用税时： 借：管理费用 贷：应交税金——应交房产税、土地使用税、车船使用税   2、交纳印花税时： 借：管理费用 贷：银行存款 第六十六页，共九十四页。 增值税是就其货物或劳务的增值部分征税的一种税种。  ㈠抵扣条件 ㈡账户的设置 ㈢一般纳税企业的账务处理 ㈣小规模纳税企业的账务处理 第三十一页，共九十四页。 1、增值税专用发票。 2、完税凭证。进口货物交纳的增值税根据从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，作为扣税和记账依据。 3、购进免税农产品或收购废旧物资，按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。 第三十二页，共九十四页。 1、一般纳税企业：应交税金 进项税额 ——应交增值税—— 已交税金 转出未交增值税 减免税款 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 第三十三页，共九十四页。 2、小规模纳税企业： 应交税金——应交增值税 第三十四页，共九十四页。 1、一般购销业务 2、接受投资3、接受应税劳务 4、购进免税产品5、视同销售 6、不予抵扣项目7、进出口业务8、转出多交增值税和未交增值税的账务处理 第三十五页，共九十四页。 ⑴国内采购物资：借：应交税金——应交增值税（进项税额）  物资采购等 贷：应付账款等  说明：购入物资发生的退货，作相反账务处理 第三十六页，共九十四页。 ⑵销售物资或提供应税劳务：借：应收账款等 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 主营业务收入 说明：发生销售退回，作相反账务处理 第三十七页，共九十四页。 [例1]某企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款400000元，增值税额为68000元。货款已经支付，材料已经到达并验收入库。该企业当期销售产品收入为600000元(不含应向购买者收取的增值税)，货款尚未收到。假如该产品的增值税率为17%，不交纳消费税。 第三十八页，共九十四页。 企业应作如下会计处理(该企业采用计划成本进行日常材料核算。原材料入库分录略)：(1)借：物资采购 400000 应交税金一一应交增值税(进项税额) 68000 贷：银行存款 468000(2)销项税额=600000×17%=102000(元)借：应收账款 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税金一一应交增值税(销项税额)  102000 第三十九页，共九十四页。 借：应交税金——应交增值税（进项税额）