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外部经营环境分析 行业 政治 技术 社会 经济 供应商 替代品 新进入者 顾客 ...... 第二十六页，共七十三页。 成功的 直接威胁 来自 消费者或客户 的威胁 来自 资源供应方 的威胁 竞争对手 替代品 新进入者 技术变更 规模经济 行业增长 差异化 生产能力 先进入者优势 价格/业绩 垄断力量 稀缺性 独立性 顾客的偏好 替换成本 技术变更 购买力 变化的品味 替换成本 差异化 外部经营环境分析 ...... 第二十七页，共七十三页。 宏观经营环境 政治 经济 社会 技术 ...... 第二十八页，共七十三页。 特定行业环境 新进入者的威胁 供应商的谈判能力 消费者的谈判能力 替代产品或服务 现存竞争者 ...... 第二十九页，共七十三页。 重要利益相关者 控股股东/大股东 机构投资者 竞争对手 供应商 税务局 顾客 证券分析师 ...... 第三十页，共七十三页。 战略管理环节 制定企业发展目标及其战略的程序； 监控外部环境并分析外部环境对于客户的机会或威胁的影响； 监督企业战略的实施情况； 理解主要竞争者的战略和能力； 分析客户的优势和劣势； 分析企业资源，包括资本、人员和设备，在执行经营环节之间的分配； 保持企业各经营环节目标与战略目标的一致性。 ...... 第三十一页，共七十三页。 企业层面的经营控制环境 经营结构； 文化与道德； 管理层薪酬； 人事管理； 信息交流。 ...... 第三十二页，共七十三页。 计算机信息系统 客户对计算机信息系统的依赖程度（包括客户计算机信息系统清单）； 计算机信息系统的员工结构和技能； 计算机信息系统的安全性； 计算机信息系统变化的程度和速度； 对于外部计算机处理的依赖； 计算机信息系统发展的方向和方式。 ...... 第三十三页，共七十三页。 财务报告环境 在该行业中，企业所应用的会计政策； 管理层的报告战略对会计报表特定方面的潜在影响。 ...... 第三十四页，共七十三页。 战略风险汇总 战略风险 管理建议 ...... 第三十五页，共七十三页。 战略分析中的指标分析 主要指标分析 与战略目标比较 与同期比较 与行业指标比较 战略风险 管理建议 ...... 第三十六页，共七十三页。 内部控制的调查与评估 ...... 第三十七页，共七十三页。 内部控制的概念 公司监管、公司治理和内部控制 公司监管： 政府或行业机构依法对公司经营合法性的控制 ...... 第三十八页，共七十三页。 内部控制的概念 公司治理： 公司、股东、管理层之间的制度安排。 主要体现为股东对管理层的控制。 ...... 第三十九页，共七十三页。 内部控制的概念 内部控制： 管理层在公司内部的授权、审批、核算、检查、奖惩等制度安排。 主要体现为管理层在公司内部的控制。 ...... 第四十页，共七十三页。 内部控制的概念 内部人控制和内部控制 内部人控制： 公司治理失效，股东和董事会失去了对管理层的控制。 董事不管事 董事长兼总经理 董事被管理层收买 ...... 第四十一页，共七十三页。 内部控制的概念 COSO报告对内部控制的定义 内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。 内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素 ...... 第四十二页，共七十三页。 概念形成和演进 它认为内部控制整体架构主要由五项要素构成： 控制环境、 风险评估、 控制活动、 信息与沟通、 监督。 ...... 第四十三页，共七十三页。 内部控制各组成要素关系图 监督 监督 沟 通 控 风 控 制 境 环 信 息 与 沟 通 活 估 评 信 息 险 制 动 ...... 第四十四页，共七十三页。 内部控制组成要素与目标及作 业活动相互间关系图 监 督 资讯与沟通 控 制 活 动 风 险 评 估 控 制 环 境 作 业 活 动 1 作 业 活 动 2 循 遵 法 规 运 营 告 报 财 务 ...... 第四十五页，共七十三页。 内部控制的局限性 内部控制有其固有的局限性 因管理层蓄意舞弊而失效 因不相容职务串通而失效 因执行人缺乏胜任能力而失效 受制于成本效益原则 只针对常规业务，相对稳定 ...... 第四十六页，共七十三页。 控制环境 诚信与价值观 企业制度的存在与执行 内部管理是否恰当地处理存在的问题 对违反公司制度和行为规范的处罚是否为全体员工所知晓 对于管理层违背既定政策的行为是否予以调查、记录和处理 ...... 第四十七页，共七十三页。 控制环境 对能力的重视 充足地分析要完成特定工作所需的知识技能。 内部管理已完善地规定了完成特定工作所需的知识技能。