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管理层行为内部控制对企业绩效的影响 管理层行为、内部控制对企业绩效的影响 　　摘要：随着我国宏观经济环境发生变化，改善内部控制便是提高企业竞争力。企业加强风险控制是防范金融风险的必要措施。内部控制风险作为“相对可控”的风险应受到公司的重视，作为内部控制的主要决策者和执行人，现就其行为对内部控制产生的影响以及内部控制的质量影响企业绩效进行分析，有助于为企业内部控制改善提供合理依据，对公司治理有借鉴意义。 　　关键词：管理层行为;内部控制;企业绩效 　　中图分类号：f275.1文献标识码：a 　　文章编号：1005-913x（2019）06-0138-02 　　一、理论基础 　　根据委托代理理论、企业内部信息的不对称和逆向选择导致经营层与所有者之间存在企业经营上的博弈关系。公司股东与经营管理层存在监督、考核与被监督、考核与被考核的关系。管理层作为内部控制的设计者会作出有利于自身需求的决策。 　　《企业内部控制基本规范》中将内部控制的目标定义为：提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，企业在制定内部控制制度时应该将该目标考虑在内。通常企业会通过制定合理的发展战略，提高企业的经营管理水平和风险防范能力，不盲目扩张也不急于求成，以企业的稳定为基础，内部控制在规范企业内部行为的同时能够提高企业的经营业绩，改善企业融资环境和投资环境，提高企业的绩效;李瑾瑾（2011）、刘星（2010）都认可公司经营表现、会计信息披露程度、企业内部控制之间的关系，即样本的内部控制水平越是良好，其会计信息通常越是透明且质量越高，相应的企业绩效水平也更高;陈冬华（2005）、肖王楚和张成君（2003）认为管理层权责失衡是管理层制度和企业治理结构创新无法回避的制度缺陷，廉价股权和缺乏相应的制衡机制是导致管理层权力膨胀的两个直接原因，优化公司治理结构必须从削弱管理层的权力和要求其承担更多的责任两方面入手。沈阳在《内部控制、管理层防御与公司高管变更》一文中表明，内部控制质量的改善有助于公司高管变更。内部控制改善有助于企业减少管理层寻租空间和对管理层进行必要的监督，管理层所做的工作在董事会授权下，在各个独立委员会的监督内，企业的绩效会良性发展。 　　大多数学者观点通过企业内部控制的改善有助于企业改善管理，从而实现企业绩效的增长。本文侧重从影响管理层行为的因素出发，通过管理层行为的分析识别对内部控制的影响，进而分析对企业绩效的影响。 　　二、影响證券公司管理层行为的类型 　　马斯洛的需求层次理论，将人类需求像阶梯一样从低到高按层次分为五种，即：生理需求、安全需求、社交需求、尊重需求和自我实现需求。此外，人类处在社会群体中，受到情感、环境、成长经历等众多外部因素的影响，依据事物的主要矛盾，本文主要从心理因素、环境因素、过往业绩因素三个方面进行分析。 　　本文将马斯洛的后三种需求进行归类作出解释：心理因素指管理层为追求更高层次的生活需求或获得一定的社会地位抑或是为获得满足感与成就感，证明自己。从心理上作出的行为选择，这层需求主要是受管理层主观影响。 　　环境因素主要是对管理层人员客观影响，按影响程度分为内外部环境因素。外部环境因素包括社会环境、经济环境、行业环境、监管环境等;内部环境因素包括公司环境、管理层家庭环境、成长环境、内部考核等。由于信息的不对称，外部环境因素对管理层行为的影响相对间接，内部环境因素对管理层行为影响比较直接，一般而言，内部环境因素与管理层行为相互影响，受外部环境的影响明显。良好的内外部环境因素将对管理层行为产生积极的影响;不良的内外部环境因素将对管理层行为产生不利影响。 　　管理层过往绩效的好坏直接关系到其在决策时对业绩产生的影响。管理层过往业绩较好，会使其在决策时拥有一定的声誉和威望，其他管理层决策时也会受到影响，这可能会出现管理层权利过度使用的情况，造成董事会过度信赖，从而对企业绩效作出不利影响。 　　通过分析影响公司管理层行为的类型有助于分析是哪些因素影响管理层作出的判断，从而为内部控制改善提出有针对性的解决方案。 　　三、管理层行为与内部控制、企业绩效关系 　　目前，很多企业存在“一支笔”现象，即越是上级权力越大，所有的汇报与事项都通过一个人来决定，没有很好地进行职责分工，不利于约束管理层行为，当内部控制有效时，管理层行为受内部控制影响作出有利于企业绩效增加的行为;当内部控制失效时，管理层行为凌驾于内部控制之上，会出现不利于企业绩效增长的行为。当然，内部控制失效很可能是被管理层行为所破坏，所以如果管理层有意对内部控制进行阻碍或不执行，需要董事会进行进一步约