审计目标讲义.pptVIP

认定与审计目标 第三十页，共五十四页。 审计过程与审计目标的实现 1 2 3 4 接受业务委托：前提（两个方面）；分类 计划审计工作：三个方面；特点 实施程序：风险评估 进一步审计程序：两个方面 完成审计工作和编制审计报告 第三十一页，共五十四页。 审计报告 第三十二页，共五十四页。 审计报告的作用和种类 审计报告的含义 审计报告的作用 审计报告的种类 第三十三页，共五十四页。 一、审计报告的含义 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 具有以下特征： （1）注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行审计工作。 （2）注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告。 第三十四页，共五十四页。 二、审计报告的作用 鉴证作用 保护作用 证明作用 第三十五页，共五十四页。 三、审计报告的种类 按照性质不同，审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告 按照使用的目的不同，审计报告可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告 按照详略程度不同，审计报告可分为简式审计报告和详式审计报告。 第三十六页，共五十四页。 审计报告的基本内容 第三十七页，共五十四页。 一、标题 审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”。 二、收件人 审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。 第三十八页，共五十四页。 审计目标 第一页，共五十四页。 第一节 审计总目标 一、审计总目标的演变 在详细审计阶段，审计总目标是查错防弊； 在资产负债表审计阶段，审计的目标从防护性发展到公证性； 在会计报表审计阶段，审计的总目标是判定被审计单位一定时期内的会计报表的合法性、公允性，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。 第二页，共五十四页。 二、我国财务报表审计的总目标 美国注册会计师协会颁布的《审计准则说明书》指出：“独立审计人员对会计报表的例行审计目标，是对会计报表是否遵守公认会计原则，公允地表达其财务状况、经营成果，以及现金流量表示意见。 第三页，共五十四页。 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。  第四页，共五十四页。 评价财务报表的合法性 1、选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 2、管理层作出的会计估计是否合理； 3、财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4、财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 第五页，共五十四页。 评价财务报表的公允性 1、经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； 2、财务报表的列报、结构和内容是否合理； 3、财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 第六页，共五十四页。 财务报表审计属于鉴证业务，由于审计存在的固有限制，审计工作不能对财务报表整体上不存在重大错报提供绝对保证； 财务报表审计的目标对注册会计师审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。 第七页，共五十四页。 财务报表审计的责任划分 一、被审计单位管理层和治理层的责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 1、选择适用的会计准则和相关会计制度； 2、选择和运用恰当的会计政策； 3、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。 第八页，共五十四页。 二、注册会计师的责任 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 以上两种责任不能相互取代。 第九页，共五十四页。 财务报表审计的一般原则 1、遵守职业道德规范 2、遵守质量控制准则 3、遵守审计准则 第十页，共五十四页。 财务报表的审计范围 定义：?财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职