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公立医院内部控制制度建设研究 　　【摘要】2012年11月29日，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号），要求行政事业单位自2014年1月1日起全面施行。由于受到传统管理体制的影响，当前，我国公立医院的内部控制建设还存在一些问题和缺陷，面对新的发展环境，必须采取针对性的措施加以解决，以提高公立医院的内部控制建设成效。文章以深圳市某医院（集团）为例，从单位层面内部控制设计和业务层面内部控制设计来探讨如何构建公立医院的内部控制制度框架体系，希望为其他公立医院内部控制建设提供借鉴参考。 　　【关键词】公立医院;内部控制制度建设;单位层面;业务层面 　　【中图分类号】f233【文献标识码】a【文章编号】1002-5812（2019）16-0093-03 　　一、引言 　　《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）以及各地方配套文件的相继出台，标志着我国行政事业单位的内部控制建设和评价工作已经朝着法制化、制度化、规范化的方向发展，这对行政事业单位提高现代管理水平、强化风险管控机制建设以及为公众提供更好的公益服务具有重要的现实意义。 　　公立医院、社区服务中心、疾控中心等公共卫生类单位是我国行政事业单位的重要组成部分，在为提高全民族健康水平、预防疾病等方面发挥着重要的公共服务职能。在新医改形势下如何构建内部控制制度体系，防范和管控公共卫生类单位的所有经济活动风险，实现其预防腐败、防范舞弊、提高管理效率和管理效果的目标，是值得我们思考的问题。客观来看，公共卫生服务单位的业务相比其他事業单位的业务具有特殊性，本文以深圳市某医院（集团）为例，对公立医院如何按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》中的相关要求建立完善的内控体系、加强内控制度建设进行探讨。 　　二、公立医院内部控制建设存在的问题 　　（一）公立医院单位层面内部控制建设存在的问题 　　目前，公立医院管理层的内部控制意识比较薄弱，很多公立医院虽然按要求建立了一系列的管理制度，但更多的是停留在形成系列文件上，仅仅是为了应付上级主管部门的检查。总体来说，公立医院单位层面内部控制主要存在以下问题： 　　1.公立医院管理层的内部控制意识相对薄弱。公立医院管理层对内部控制重要性的认识不足，部分单位负责人甚至认为内部控制是对其权力的约束，并不理解内部控制的真正内涵，从内心抗拒内部控制的实施，当然对内部控制也就不够重视。部分公立医院领导认为，有了财务控制就不再需要也没有必要进行单位内部控制建设。 　　2.公立医院内部控制的执行与监督体制不健全。良好的内部控制不仅是管理制度化、流程化和表格化，同时还应该有完善的内控执行与考核机制。但在实际运行过程中，很多公立医院没有严格执行制度，监督也流于形式，有的医院没有建立起完善的内控制度评价考核制度与奖惩制度。主要体现在以下方面：（1）不相容岗位分离控制不理想，例如：资产使用部门负责采购、验收;财务部门管理实物资产等。（2）没有对分权和授权进行控制，权责不对等，分权与授权比较随意，缺乏依据。（3）预算控制流于形式，预算松弛现象比较普遍。（4）单位内部审计和纪委监督不到位，没有真正落到实处。 　　3.公立医院内部控制人员素质有待提升。在新医改形势下，公立医院除了要提升医护人员的业务水平外，还要提升管理人员的管理水平。目前很多公立医院分管财务的领导是医学方面的专业人才，但是缺少必要的财务知识，对于财务政策的理解、经济管理方法的掌握、制度建设重要性的认识等可能存在一定的误区，缺乏对经济违规违法行为的辨识能力。 　　（二）公立医院业务层面内部控制存在的主要问题 　　1.预算编制普遍流于形式，存在“轻预算，重决算”思想，全面预算管理未能很好推行。很多医院预算管理不科学，基本上是财务部门包办预算编制，最终导致预算数比较随意、粗糙，与医院业务部门需求脱节，缺乏严肃性，预算执行率差，预算考核也无法执行。 　　2.不能严格执行财务制度。医院财务人员对“三公”经费、项目经费支出、科研经费支出等审核不严，没有严格按财政部门和主管部门的规章制度执行，对不符合报销制度的费用和开支给予报销，违规报销现象时有发生。 　　3.没有统一的采购制度和采购部门，导致采购职能分散。为了规避政府监管，不进行公开招投标，采用拆标的方式，人为将项目拆分，使标的金额小于招投标法规定的限额，从而私自高价采购、吃回扣;没有规范的药品、耗材、医疗专用设备和办公用品验收制度。 　　4.国有资产管理办法形同虚设。医院“重购置轻管理”现象普遍存在，部分医疗设备处于半闲置状态，资产使用效率较低，国有资产浪费严重;财产清查流于形式，账实