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（三）城镇土地使用税的税收优惠 1．国家机关、人民团体、军队自用的土地，免税。 2．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免税。 3．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免税。但公园、名胜古迹中附设的营业场所应征收城镇土地使用税。 4．市政街道、广场绿化地带等公共用地，免税。但非社会性的公共用地要征税。 5．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免税。 6．经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起，免征土地使用税5年～10年。 7．由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 第二十五页，共五十五页。 三、城镇土地使用税的纳税申报 （一）纳税义务发生时间 使用城镇土地，一般是从次月起发生纳税义务，只有新征用耕地是在批准使用之日起满一年开始纳税。城镇土地使用税纳税义务发生时间规定如下： 1．购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 2．购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 3．出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。 第二十六页，共五十五页。 4. 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 5. 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满l年时开始缴纳城镇土地使用税。 6. 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。 第二十七页，共五十五页。 （二）纳税期限 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。可按月、季度、半年或一年等不同的期限缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 第二十八页，共五十五页。 （三）纳税地点 城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。 纳税人使用的土地不属于同用省、自治区、直辖市管辖范围的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳。在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省，自治区，直辖市税务局确定纳税地点。 第二十九页，共五十五页。 第三十页，共五十五页。 任务三 掌握耕地占用税纳税实务 任务内容 认识耕地占用税 耕地占用税应纳税额的计算 耕地占用税的纳税申报 第三十一页，共五十五页。 一、认识耕地占用税 耕地占用税是向占用耕地建房或从事非农业建设单位和个人，以实际占用耕地的面积为计税依据所征收的一种税。 （一）纳税人 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人。其中单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；个人包括个体工商户以及其他个人。 第三十二页，共五十五页。 （二）征税范围 耕地占用税的征税范围包括建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。 对于专用已从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地从事非农业建设，由省、自治区、直辖市确定是否征收耕地占用税。 在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。 第三十三页，共五十五页。 （三）税率 考虑我国不同地区之间人口和耕地资源的分布及各地区之间经济发展水平的差异该，耕地占用税采用了地区差别定额税率。具体的税额规定如下：　 1．人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；　 2．人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；　 3．人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元； 　4．人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。 第三十四页，共五十五页。 二、耕地占用税应纳税额的计算 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。其计算公式为: 应纳税额＝实际占用耕地面职(平方米) x 适用定额税率 第三十五页，共五十五页。 耕地占用税的税收优惠 1．免征耕地占用税 （1）军事设施占用耕地。 （2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 2．减征耕地占用税 （1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2 元的税额征收耕地占用税。 （2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 第三十六页，共五十五页。 三、耕地占用税的纳税申报 （一）纳税义务发生时间 经批准占用耕