《税务管理学》（李传喜）第二章 税款征收管理.pptVIP

第二章 税款征收管理 本章主要内容：第一节 税款征收的原则和方式第二节 税款征收措施 第三节 欠税管理  第一节 税款征收的原则和方式 一、税款征收的概念 税款征收是税务机关依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织入库的一系列活动的总称。从纳税人角度看，税款征收过程同时也是缴纳税款的过程。通过税款征收使征纳双方的权利和义务得以实现。  税款征收是税务管理的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。在整个税收工作中占有核心地位。  二、税款征收的原则 （一）唯一行政主体原则 （二）征收法定原则 （三）税款优先原则 三、 税款征收方式 （一）查账征收 （二）查定征收 （三）查验征收 （四）定期定额征收 （五）代扣代缴、代收代缴 （六）委托代征 （七）网上自报自缴 （八）邮寄纳税  （九）其他方式 第二节 税款征收措施 一、税款征收的主要措施  税款征收措施是指税务机关为保证国家税收足量、及时征收，依据相关法律法规所采取的一系列具体征管制度、办法和措施。它的依据主要是《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》。 税收征管法把税款征收过程中征纳双方应享有的权利、义务以及应遵循的制度、方式和措施以法律形式固定下来，对于税务机关依法征税、纳税人依法纳税，以及打击偷税、抗税等不法行为都有重要的作用。它是税务机关征收工作的行动指南，是征纳双方共同遵守的涉税行为规范。 税款征收措施主要包括：  （一）代扣代缴、代收代缴制度  【例2－8】判断题：税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。代扣、代收税款手续费只能由县(市)以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支。（ ）答案：√ （二）延期缴纳税款制度 纳税人和扣缴义务人必须在税法规定的期限内缴纳、解缴税款。但考虑到纳税人在履行纳税义务的过程中，可能会遇到特殊困难的客观情况，为了保护纳税人的合法权益，《征管法》第三十一条第二款规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。” 【例2－11】某纳税人7月10日应纳税款，于6月30日申请延期缴纳，7月20日税务机关作出不予批准的决定，若企业于7月20日当天缴纳此项税款，仍要加收10天的滞纳金。答案：×  （三）加收滞纳金制度  《征管法》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”  【例2－13】单项选择题：某企业2009年3月生产经营应纳增值税10000元，该企业于4月21日实际缴纳税款，则应加收的滞纳金金额为（ ） A、20 B、30 C、60 D、50答案：B （四）减免税制度  【例2－14】单项选择题：纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在( )内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。 A．1年 B．2年 C．3年 D．5年答案：C  （五）核定应纳税额和税收调整制度 【例2－17】多项选择题：下列各项中，税务机关可以采取核定征收方式的有（ ）。A、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料B、企业开业初期生产经营尚未正规C、企业财务会计管理人员严重不足D、纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由答案：AD  （六）责令缴纳 对未办理税务登记从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，实行“责令缴纳”的税款征收制度。 【例2－20】判断题：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过30日。（ ）答案：× （七）税收保全措施 【例2－24】多项选择题：税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施（ ）　A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款　B.书面通知纳税人开户银行或者其他金