《税法》王红云-第十一章 新个人所得税（已修改，有链接）.pptVIP

2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付综合所得中的工资薪金所得、劳务报酬 所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按居民个人预扣预缴法预扣预缴个人所得税，并向主 管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。 ４．居民个人综合所得个人所得税的平时预扣预缴计算 （１）居民个人工资薪金所得的累计预扣法。 扣缴义务人向居民个人支付工资薪金时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办 理全员全额扣缴申报 10.税务机关的纳税调整规定 有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整: (1)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由。 (2)居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无合理经营需要,对应当归属9于居民个人的利润不作分配或者减少分配。 (3)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。税务机关依照规定做出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。 ? 11.2　个人所得税的计算 1. 居民个人年综合所得额的概念和计算公式 年综合所得额是指居民个人的工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得。 从2019年1月1日开始,按照全年应纳税所得额进行计算,即是指居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。 2019年1月1日起,扣缴义务人向居民个人支付综合所得中的工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,按居民个人预扣预缴方法预扣预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。 　年应纳税额计算公式为: 　　年应纳税额 =(年综合所得额-60000元-专项扣除额－专项附加扣 除额-其他扣除额)×个人所得税税率-速算扣除数 公式中的各项目为: (1)综合所得额。其计算公式为: 　　综合所得额 =工资、薪金收入+劳务报酬所得×(1-20%)+稿酬所得 　×(1-20%)×70%+特许权使用费所得×(1-20%) ② 计算公式。 本期应预扣预缴税额 ＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额 ＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣 除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除 其中：累计减除费用，按照5000元／月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月 份数计算。 （２）劳务报酬所得的预扣预缴法。 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按 月预扣预缴个人所得税。 计算公式为： 劳务报酬所得预扣预缴税额 ＝预扣预缴应纳税所得额×超额累进预扣率－速算扣除数 （３）稿酬所得的预扣预缴法。 计算公式为： 预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×比例预扣率（20％） （４）特许权使用费所得的预扣预缴法。 计算公式为： 预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×比例预扣率（20％） （二）非居民个人工资、薪金所得的个人所得税计算 非居民个人获得综合所得中的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费 所得时，不需预扣预缴个人所得税，而是直接分类计算并缴纳个人所得税。 扣缴义务人向非居民个人支付工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费 所得时，按月或按次代扣代缴个人所得税。 (2)专项扣除额。其计算公式为: 　　专项扣除额 =基本养老保险+基本医疗保险+失业保险+住房公积金 =三险一金 (3)专项附加扣除额。其计算公式为: 　　专项附加扣除额 =子女教育支出+继续教育支出+大病医疗支出 　+住房贷款利息(或住房租金)支出+赡养老人支出 (4)其他扣除额。包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。 2.年综合所得的个人所得税税率 适用3%~45%的超额累进税率,见表112。 　 表11—2个人所得税税率表一(综合所得适用) 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过36000元 3% 　0 2 超过36000元~144000元的部分 10% 210 3 超过144000元~300000元的部分 20% 1410 4 超过300000元~420000元的部分 25% 2660 5 超过420000元~660000元的部分 30% 4410 6 超过660000元~960000元的部分 35% 7160 7 超过960000元的部分 45% 15160　　 11.2.2　居民个人综合所得个人所