《税务管理学》（李传喜）第八章 所得税征收管理.pptVIP

第八章　所得税征收管理 本章主要内容：第一节　企业所得税征收管理第二节　个人所得税征收管理 第一节 企业所得税征收管理 一、企业所得税的基本规定（一）基本规定 1.纳税人 2.征税对象　　3.税率（二）审查 (1)居民企业和非居民企业纳税人的界定区分。居民企业就来源于中国境内、境外的 所得缴纳企业所得税,而对于非居民企业,仅就来源于境内的相关联的所得缴纳企业所得税。正确判断一个企业属于居民企业还是非居民企业是进行企业所得税检查的前提。  (2)《企业所得税法》规定,个人独资企业以及合伙企业不适用该法,而是适用 《个人所得税法》,应注意区分企业性质。  (3)实行汇总纳税的企业,必须经过国家税务总局批准,否则,企业不得自行确定汇总纳税。所谓汇总纳税又称 “汇总缴纳”,是指对企业集团和设有分支机构的企业, 采取由企业集团的核心企业或总机构汇总所属成员企业集中缴纳所得税的一种税收征收办法。  二、年度收入总额　 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。（一）不征税收入和免税收入　 1.不征税收入 2.免税收入【例题8-2·多选题】某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有（　）。　　A.财政拨款　　B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费　　C.附属单位缴款　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金　　E.国债利息收入『正确答案』ABD （二）企业所得税中收入确认的条件与时间 在计算应纳税所得额时，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，应遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。  1.销售货物收入  2.提供劳务收入 【例题8-3· 多选题】关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（　）。　A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的 日期确认收入的实现　B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现　C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现　D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现　E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现『正确答案』ABDE （三）收入方面的管理　　注意会计账务处理应符合会计制度的规定；纳税申报时根据税法的规定进行纳税调整。 1. 收入不入账 2. 推迟收入入账时间 3. 视同销售 4. 试运行收入 5. 销售折扣、折让 6. 投资收益　 7. 对外投资收回或转让收益 8.无法支付的应付账款 三、扣除项目的审核　　 企业申报的扣除项目和金额要真实、合法。 审核时：（1）账务处理是否正确；（2）是否符合税法的规定。（一）准予扣除的项目　　1.工资、薪金支出 2.职工福利费、职工工会经费和职工教育经费 3.企业为职工缴纳的保险费 4.借款费用 5.汇兑损失 6.业务招待费 7.佣金和手续费 8.广告费和业务宣传费——暂时性差异 9.公益性捐赠 10.租赁费 11.有关资产的费用　 12.资产损失　　13.劳动保护支出　　 14.员工服饰支出　　15.专项资金 16. 总机构分摊的费用　　17.其他 （二）不得扣除项目 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2.企业所得税税款； 3.税收滞纳金； 4.罚金、罚款和被没收财物的损失；  5.超标的捐赠支出； 6.赞助支出——与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；　　7.未经核定的准备金支出；　　8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；　　9.与取得收入无关的其他支出。 四、资产的税务处理（一）固定资产的税务处理（二）无形资产的税务处理（三）生产性生物资产的审查方法 （四）其他应当作为长期待摊费用的支出（五）存货的税务处理（六）征管的要点【例题8-32·综合题】某企业2015年年底修建仓库发生运杂费合计50000元，取得普通发票，企业账务处理为：　　借：销售费用——运杂费　　50000　　　贷：银行存款