《税法》王红云-第三章 增值税.pptVIP

六、增值税的计算 六、进口增值税的计算 （一）自行申报进口的增值税 凡是申报进入我国海关境内的货物,均应缴纳进口环节增值税,由我国海关代征。 纳税人进口货物,按照组成计税价格和与国内货物16%或10%的税率计算应纳税额,其计算公式为: 　 应纳进口增值税=组成计税价格×增值税税率 　 组成计税价格=关税完税价格+关税 或 =关税完税价格+关税+消费税 　 消费税=×消费税税率 关税=关税完税价格×关税税率 ? 六、增值税的计算 进口货物的关税完税价格是以该货物运抵我国的到岸价格为依据的,包括买价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等。 （二）在境内未设有经营机构的增值税 境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。 增值税 第三章 第七节 增值税的简易计税 七、增值税的简易计税 一、一般纳税人的简易计税? 1.简易计税方法需要报送的资料 (1)《增值税一般纳税人简易征收备案表》2份。 (2)一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。 (3)选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料,或者企业符合条件的证明材料。 七、增值税的简易计税 2.简易计税方法下的增值税计算 简易计税方法下的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。计算公式为: 　应纳税额=销售额×征收率 式中,销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的(即含税价), 计算公式为: 　销售额=含税销售额/（1+征收率） ? 七、增值税的简易计税 3.建筑服务业选择简易计税方法应纳税额的计算 (1)建筑服务业选择简易计税的方式。 1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务。 2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务。 3)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。 4)总承包单位为房屋建筑提供部分工程服务。　 (2)建筑服务采用简易计税方法的增值税计算。 销售额为以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额。 销售额=全部价款+价外费用-分包款 应纳税额=销售额×3% 七、增值税的简易计税 4.房地产业选择简易计税方法应纳税额的计算 (1)房地产企业选择简易计征的项目。 (2)房地产业采用简易计税方法的增值税计算。 七、增值税的简易计税 二、小规模纳税人增值税的计算 1.一般情况下,小规模纳税人的增值税计算 一般情况下,小规模纳税人自行开具的发票是增值税普通发票,需要将发票上的含税价换算为不含税价。 　不含税价=含税价/（1+征收率） 　应纳税额=不含税价×征收率 2.允许自行开具增值税专用发票的小规模纳税人增值税计算 住宿业、鉴证咨询业和建筑业可以自行开具增值税专用发票,其增值税专用发票上的价款为不含税价,不需要进行换算。 七、增值税的简易计税 3.建筑业小规模纳税人的增值税计算 小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,均应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳增值税。计算公式为: 　应预缴税款=（全部价款+价外费用-支付的分包款）×3% 纳税人应在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 七、增值税的简易计税 4.房地产业小规模纳税人增值税的计算 (1)小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)。 (2)小规模纳税人销售其自建的不动产。 (3)房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目。 七、增值税的简易计税 三、预缴增值税 1.预缴增值税需要提供的资料 自2016年9月1日起,纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需提交以下资料: (1)《增值税预缴税款表》; (2)与发包方签订的建筑合同原件及复印件; (3)与分包方签订的分包合同原件及复印件; (4)从分包方取得的发票原件及复印件。 七、增值税的简易计税 2.一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,选择一般计税方法计税的 以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应纳增值税。 ? 3.一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目 自2017年7月1日起,纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照规定的预征率预缴增值税。 七、增值税的简易计税 四、小规模纳税人和个人销售自己使用过的