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保险相关政策研讨 尹可 第一页，共三十七页。 内容提要 1. 商业保险与企业所得税 2. 商业保险与个人所得税 第二页，共三十七页。 “有条件的企业可为职工建立企业年金，并试行市场化运营和管理。企业年金实行基金完全积累，采用个人帐户方式进行管理，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额4%以内的部分，可从成本中列支。同时，鼓励开展个人储蓄性养老保险。” “国务院确定，只选择辽宁省在全省范围内进行完善城镇社会保障体系试点；其他省、自治区、直辖市自行决定是否进行试点，可确定1个具备条件的市进行试点。” 商业保险与企业所得税 《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》国发【2000】42号： 第三页，共三十七页。 “部分经济效益好的企业为职工建立的补充养老保险，缴纳额在工资总额4%以内的部分，以及企业为职工建立的补充医疗保险，提取额在工资总额4%以内的部分，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。” “以上政策适用于在辽宁省以及其他省、自治区、直辖市按《通知》规定确定的试点地区缴纳企业所得税和个人所得税的纳税人，自各地区实施之日起执行。” 《财政部国家税务总局关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知》财税[2001]9号： 商业保险与企业所得税 第四页，共三十七页。 （一）企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。???? （二）企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除；金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于三年的期间内分期均匀扣除。 允许在企业所得税税前扣除的保险金 国税发[2003]45号文件?： 商业保险与企业所得税 第五页，共三十七页。 《财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》财企[2003]61号： 　　二、有条件的企业为职工建立补充养老保险，辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总额4%以内的部分，作为劳动保险费列入成本(费用)；非试点地区的企业，从应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。 　　参加基本医疗保险的企业，为职工建立补充医疗保险，所需费用在工资总额4%以内的部分，从应付福利费中列支，应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本(费用)。 　　 商业保险与企业所得税 第六页，共三十七页。 《财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》财企[2003]61号 　　三、职工向商业保险公司购买财产保险、人身保险等商业保险，属于个人投资行为，其所需资金一律由职工个人负担，不得由企业报销。 　四、企业按照内部议事规则，经过董事会或者经理(厂长)办公会决议，改革内部分配制度，在实际发放工资和社会保险统筹之外，为职工购买商业保险，作为职工奖励的，所需资金从应付工资中列支；作为职工福利的，所需资金从结余的应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。涉及的税收问题，按照国家税收政策的有关规定处理。 　　五、公益金属于企业所有者权益的组成部分，企业在正常生产经营期间，按规定应当用于职工集体福利设施方面的资本性支出，不得用于支付职工的保险费用。 商业保险与企业所得税 第七页，共三十七页。 关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知财企[2007]48号： 一、关于职工福利费财务制度改革的衔接问题 　　修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至2006年12月31日，应付福利费账面余额（不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额）区别以下情况处理，上市公司另有规定的，从其规定。 企业不再按工资总额14%计提职工福利费，不是取消福利费，是指不能预提，今后不会再产生福利费结余了。 商业保险与企业所得税 第八页，共三十七页。 中华人民共和国企业所得税法 第一章 总则 第四条 企业所得税的税率为25% 新企业所得税法是将旧法“两税合一”，统一了内外资企业所得税。企业所得税税率由33%调整至25%。 中华人民共和国主席令第六十三号 中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。 ? ??? 中华人民共和国主席　胡锦涛??? ? ????????