第15章++财务报告.pptVIP

四、利润表的格式 （一）单步式利润表 将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费用合计从而得出本期利润 （二）多步式利润表 将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润 二者的比较 第六十二页，共一百零七页。 五、利润表的编制方法 （一）利润表的填列规则 填列依据主要是各类损益类科目的本期发生额 （二）利润表各项目的内容及填列 1.月度利润表 2.中期报表 3.年度利润表 六、利润表编制实例 第六十三页，共一百零七页。 第六十四页，共一百零七页。 （一）“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。 如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，如何处理？ 应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。 第六十五页，共一百零七页。 （二）利润表有关项目的列示说明 1.“营业收入” ，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。 2.“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。 “营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 “资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。 第六十六页，共一百零七页。 3.“公允价值变动收益”项目，反映企业交易性金融资产、交易性金融负债、以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 第六十七页，共一百零七页。 4.“营业外收入”、“营业外支出”项目，反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入和支出。其中，处置非流动资产损失，应当单独列示。 5.“所得税费用”项目，反映企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 第六十八页，共一百零七页。 一、现金流量表的概念及作用 现金流量表是以现金的流入与流出，汇总说明企业报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表 第四节 现金流量表 第六十九页，共一百零七页。 作用： 1.提供企业的现金流量信息 2.对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的需求情况做出判断 3.不但可了解企业当前的财务状况，还可预测企业未来的发展情况 4.便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动 第七十页，共一百零七页。 二、现金流量表的编制基础 具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物 注意各项的具体内容 编表基础 现金（广义的） 第七十一页，共一百零七页。 三、现金流量表的结构 （一）现金流量及其影响因素 现金流量，是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出。 现金和现金等价物各项目间的流动，不属于现金流量 第七十二页，共一百零七页。 企业的经营业务按其与现金流量的关系 ： 1.现金各项目之间的增减变动 2.非现金各项目之间的增减变动 3.现金各项目与非现金各项目之间的增减变动 不影响 不影响 影响 第七十三页，共一百零七页。 （二）现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 4.现金流量应按总额反映 注意各项具体内容 第七十四页，共一百零七页。 现金流量表的具体项目 经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 第七十五页，共一百零七页。 投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位产生的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 第七十六页，共一百零七页。 筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 偿还债务支付的现金