第十三章个人所得税.pptVIP

（1）个人出租居住房屋——自2001年1月1日起，个人出租房屋减按10%税率； （2）稿酬所得——按应纳税额减征30%。 （3）劳务报酬所得畸高的加征——对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40%； 减征和加成征税规定 第三十一页，共七十六页。 二、应纳税所得额的规定 （一）每次收入的确认 ◆按年计征 ◆按月计征 ◆按次计征 第三十二页，共七十六页。 1、劳务报酬所得 （1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次 （2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。　　　　 第三十三页，共七十六页。 2、稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次 （1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； （2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次 （3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税； 　 第三十四页，共七十六页。 （4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次； （5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 第三十五页，共七十六页。 3、特许权使用费所得 以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。　　 第三十六页，共七十六页。 4、财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。 5、利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 6、偶然所得：以每次收入为一次。 7、其他所得：以每次收入为一次。 第三十七页，共七十六页。 （二）费用扣除标准 工资薪金：每月收入减除费用扣除额 个体工商户生产经营所得：全年收入总额-成本、费用以及损失 对企事业单位承包承租经营所得 ：纳税年度收入总额-必要费用 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：每次收入不足4000元的，减除费用为800，超过4000元的，减除20% 财产转入所得：转让收入-财产原值-合理费用 第三十八页，共七十六页。 利息股息红利所得：来自上市公司的股息红利减按50%计算应纳税所得额；利息所得和来自非上市公司股息红利按收入总额为应纳税所得额 偶然所得和其他所得：不扣费用 第三十九页，共七十六页。 扣除办法 所得项目 可以扣除费用 1.定额扣除 工资薪金所得 2.定额和定率扣除 劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得 3.核算扣除 个体工商户生产经营所得；财产转让所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得 不得扣除费用 利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得 第四十页，共七十六页。 应纳税所得额的其他规定 1．捐赠的扣除 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。 自2001年7月1日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。 第四十一页，共七十六页。 2．资助的扣除 个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 3．所得的形式一般是货币，但不仅限于货币。还有实物、有价证券等。 第四十二页，共七十六页。 第四节 个人所得税的计算 第四十三页，共七十六页。 一、工资、薪金所得 应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）×适用税率-速算扣除数（自2011年9月免征额提高至3500元） 　 第四十四页，共七十六页。 附加扣除规定 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。 （附加减除费用标准为1300元 ） 第四十五页，共七十六页。 张三2011年10月份取得工资6000元，则其应缴纳的个人所得税为： （6000-3500）*10%-105=