会计师事务所审计质量控制制度体系初探.doc

会计师事务所审计质量控制制度体系初探 文档信息 ： 文档作为关于“资格或认证考试”中“注册会计师”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文8520字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：会计师事务所审计质量控制制度体系初探 2 一、会计师事务所审计质量控制制度的基本结构 2 二、会计师事务所审计质量控制制度的主要内容 3 （一）组织制度 3 （二）管理制度 3 （三）业务执行制度 5 文2：浅谈我国会计师事务所质量控制制度 7 一、我国会计师事务所质量控制制度的发展沿革 8 二、我国会计师事务所质量控制准则实施过程中存在的问题 9 1.外部监管力度不足 9 2.会计师事务所难以保持独立性 9 3.注册会计师专业胜任能力不强 10 4.事务所组织形式不完善 10 三、完善我国会计师事务所质量控制准则实施的建议 10 1.强化法律监管，明确政府监管角色 11 2.限制会计师事务所的服务范围等，加强独立性建设 11 3.提高和培养专业胜任能力 12 4.建立健全事务所的组织形式，完善事务所退出机制 12 参考文摘引言： 13 原创性声明（模板） 14 文章致谢（模板） 14 正文 会计师事务所审计质量控制制度体系初探 文1：会计师事务所审计质量控制制度体系初探 摘1：审计质量控制是关系到会计师事务所能否履行其社会职责，能否创声誉、求生存、谋发展的大事。建立健全有关制度控制体系是会计师事务所审计质量控制体系得以健康、高效运行的基础。本文从审计质量控制制度体系的角度初步探讨了制度子体系的整体结构，分析了各主要制度的内容和功能 一、会计师事务所审计质量控制制度的基本结构 由于我国注册会计师行业 历史 很短且走过一段弯路，大多数会计师事务所不太重视审计质量控制制度建设，突出表现为审计质量制度体系不完善、不健全。我国目前审计质量普遍低下的局面与此不无关系。加强审计质量控制制度建设，是提高审计质量、促进会计师行业健康发展的重要任务。 事务所审计质量控制制度体系为整个审计质量控制体系的健康、高效运转提供制度保障：在组织方面，其规定了体系中人的机构设置、人的职责，这是体系运行的基础；在体系的日常运行方面，规定了体系运行的基本制度，比如体系中各部分之间的关系、质量监控政策、信息收集与处理方面的规定、项目组如何产生、争议的处置、 计算 机体系的使用管理、保密、奖惩等；在具体项目的执行方面，规定了审计项目执行方式；在体系的维护方面，规定了体系运行效果的评估方式、体系的定期检查和改善等。因此，制度子体系的整体结构主要由体系组织制度、体系管理制度、体系执行制度和体系维护制度组成。 二、会计师事务所审计质量控制制度的主要内容 （一）组织制度 1．事务所的组织机构设置。会计师事务所的业务是一个一个的项目，各个项目的内容不完全相同。项目具有一次性的特点，事务所的组织结构应体现这种特点。因此，事务所内部的组织结构一般是以项目负责人职权为主要权力的项目式矩阵结构。在职能上，会计师事务所的组织体系应满足决策、执行、监督的分立与协调，既体现分工的专业化效率，又确保互相牵制确保质量控制的有效。 2．事务所的职责分工。组织分工主要解决事务所管理层级的设置和职责的分工安排等问题。事务所应根据自身的特点及不同的发展阶段设置、调整组织架构。目前，会计师事务所内部的组织分工一般采取所长负责制和董事会（或管理委员会）领导下的主任会计师负责制，其主要区别为：前者是由所长对会计师事务所的行政和业务负全面责任；后者则是由董事会（或管理委员会）为事务所的最高权力机构。两种组织形式的组成人员都包括：主任会计师、副主任会计师、部门经理、注册会计师、业务助理和其他工作人员。 （二）管理制度 1．坚持独立、客观、公正的原则。①独立原则。注册会计师执业时，应以超然独立的心态在实质和形式上独立于委托人或其它机构。为保证独立性，当存在《职业道德基本准则》所述的各种利害关系时，注册会计师应当坚决回避。建立注册会计师个人家庭关系、投资参股行为的登记及变更登记制度，特别注意不应因某一注册会计师工作能力强且效率高，或因某一客户是由其自行联系的，而放弃对独立原则的考虑。与客户存在某一利害关系时，也不能因这一关系比较隐秘而心存侥幸地放弃对独立原则的遵循。②客观原则。注册会计师执业时，对相关审计项目的调查、判断及据以形成审计结论时，一定要尊重客观事实、克服主观臆断、注重调查研究，从而作为恰当的专业判断。不应因利益的驱使、客户的许诺、权力方的保证而放弃专业判断或