第九章销售与收款循环审计.pptVIP

* * 解答 (1)应收账款中的贷方余额属于预收账款，不能冲减应收账款借方余额，而应将其反映在预收账款项目中。 (2)预收账款的借方余额，其实质是应收账款，应归人应收账款项目填列。 因此，应收账款为借方余额300万元，而贷方余额100万元实 质是预收货款，是债务。预收账款借方50万元实质为应收账款 所以该企业应收账款年末余额应为350万元。则应提取坏账准 备为： 3 500 000 X 0. 3﹪＝10 500（元） 补记 借：资产减值损失 4500 贷：坏账准备 4500 第一百二十六页，共二百零四页。 * * 该公司2013年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成如下： 预付账款—A公司 400万元 预付账款——B公司 187万元 预付账款—C公司 5万元 预付账款—D公司 -2万元 预付账款—E公司 10万元 合 计　　　　　　 600万元 其中对C公司的5万元系2013年2月为采购C公司产品所预付，事后获悉C公司因转产已不能再提供该产品。 第一百二十七页，共二百零四页。 * * 因无望再收到所需的C公司产品，故应将“预付账款——C公司”的5万元转为“其他应收款——C公司”，并补提坏账准备。调整分录为： 借：其他应收款——C公司 5 贷：预付账款——C公司 5 对于“预付账款—D公司”的-2万元，应进行重分类调整。调整分录为： 借：预付账款—D公司 2 贷：应付账款——D公司 2 第一百二十八页，共二百零四页。 * * 某企业年末“应收账款”借方余额为200万元，其所属明细账借方余额的合计数为 300万元，贷方余额的合计数为100万元。该企业年末“预收账款”总账贷方余额为100万元，其所属明细账贷方余额的合计数为150万元，借方余额的合计数为50万元，坏账准备率平均为0.3 %，计提坏账准备的金额为0.6万元(200*0.3%） 要求：针对上述情况进行审计。 第一百二十九页，共二百零四页。 * * 分析 （1）应收账中的贷方余额属于预收账款，不能冲减应收账款借方余额，而应将其反应在预收账款中； （2）预收账款的借方余额，其实质是应收账款，应归入应收账款项目填列 因此，应收账款的为借方余额300万元，而贷方余额100方实质是预收账款，是债务。预收账款借方50万元实质为应收账款。所以该企业应收账款年末余额应为350万元，应提取的坏账准备为：1.05万元（350*0.3%） 所以，该企业年末资产负债表中应列示的“应收账款”金额为348. 95 万元（350-1.05） 第一百三十页，共二百零四页。 * * 【例题1·单选题】 单选题：在对K公司2007年度财务报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（）。　A.应收甲公司账款自2006年起发生，2007年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2006年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄定为1～2年　B.应收乙公司账款发生于2006年度，并于当年贴现，2007年度到期后乙公司未能如期偿还。公司将该笔应收账款账龄定为1年以内　C.应收丙公司账款系K公司2007年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2006年度。K公司将该笔应收账款账龄定为1～2年　D.应收戊公司账款发生于2006年度，于2007年度根据债务转移协议转由戍公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内 【答案】C  第一百三十一页，共二百零四页。 * *  （四）向债务人函证应收账款 　函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 第一百三十二页，共二百零四页。 * * 函证的步骤 1.函证的范围和对象 2.选择函证方式 3.确定函证时间 5.对不符事项的处理 4.函证的控制 6.函证结果的总结和评价 第一百三十三页，共二百零四页。 * * 1.函证的范围和对象 　除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。 一般情