成本报表的编制和分析课件.pptVIP

分析： 总的变动：（报告期比基期增、减） N1-N0=A1B1C1- A0B0C0=N （一）由于 A因素从A0变化到A1的摸型 （即：只有A因素变动，其他因素下标不变）为（3）-（1）A1B0C0 - A0B0C0=（A1-A0）B0C0=N2 （二）由于B因素变动（B0变化到B1）（4）-（3） A1B1C0- A1B0C0 =（B1-B0）A1C0=N3 （三）由于C因素变动（C0变化到C1） （2）-（4） A1B1C1- A1B1C0=（C1-C0）A1B1=N4 可以看出： N=N2+N3+N4 第三十一页，共五十二页。 例12.1 某企业生产甲产品有关产量和耗用材料的资料如下： 项 目 单 位 计划数 实际数 产品产量 材料单耗 材料单价 （件） （kg/件） （元） 90 7 4 5 材料费用总额 （元） 2 520 3 000 100 6 要求： （1）计算甲产品耗用材料费用实际与计划的差异； （2）分析产品产量、材料单耗、材料单价三个因素变动对甲产品耗用材料费用的影响 程度。 第三十二页，共五十二页。 解：设产量、单耗、单价分别为A、B、C 则： AOB0C0=2520 A1B1C1=3000 实际比计划超过480元 而 A1B0C0=100×7×4=2800 A1B1C0=100×6×4=2400 其中：产量变动影响额=2800-2520=280 单耗变动影响额=2400-2800=-400 单价变动影响额=3000-2400=600 三者共同影响额=280-400+600 =480 第三十三页，共五十二页。 运用因素分析法时，应注意以下几个问题： 第一，要注意构成因素的相关性。确定构成经济指标的因素，必须是客观存在着因果关系，每个因素的变动，都将直接影响综合经济指标发生变化。 第二，要注意替换计算的顺序性。替换因素时，必须按照各因素的依存关系，排列成一定的顺序并依次替换，不可随意加以颠倒，否则就会得出不同的结果。 第三，要注意计算条件的假定性。即计算某一因素变动的影响是在某种假定条件下进行的。如假定其他因素不变、规定替换顺序，都会造成计算结果在一定程度上的假定性。 13.3.1成本报表的分析方法 第三十四页，共五十二页。 可比产品成本降低计划完成情况分析 可比产品成本分析的目的，在于揭示可 比产品成本降低任务的完成情况，查明影响可 比产品成本升降的因素及其影响程度，进一步 弄清成本升降的原因。以下分别加以说明。 第三十五页，共五十二页。 可比产品成本降低任务完成情况的分 析。由于成本计划中规定了可比产品本年成本 比上年成本降低的任务，即计划降低额和计划 降低率，因此，可比产品成本分析，首先要计 算出实际完成的成本降低额和降低率，以便与 计划降低额和降低率进行比较，从而了解可比 产品成本降低任务的完成情况。计划降低额和 降低率、实际低额和降低率。 第三十六页，共五十二页。 基本公式： （一）总的实际比计划降低额 =实际降低额-计划降低额 其中；实际降低额= ＝∑（实际产量×上年实单位成本） － ∑（实产量×本年实单位成本） =上年实际总成本-本年实际总成本 第三十七页，共五十二页。 第13章 成本报表的编制和分析 第一页，共五十二页。 【学习要点】 ? 成本报表的概念和作用 ? 成本报表的种类和特点 ? 成本报表的编制 ? 成本报表的分析 第二页，共五十二页。 教学案例 兴远机械制造厂本年生产开槽机、裁膜机和开孔钻床三种产品，其中开孔钻床是本年新投产的产品，属不可比产品。本月商品产值2 338 750元。 原始凭证4.1（1） 成本有关资料 200×年12月 产品名称 产量（台） 单位成本（元） 上年实际 本期 计划 本月实际 本年 累计 上年 实际 本期 计划 本月实际 本年 累计 开槽机 500 400 50 450 1 400 1 360 1 400 1 300 裁膜机 650 700 80 680 1 800 1 700 1 800 1 750 开孔钻床 100 20 120 820 900 800 第三页，共五十二页。 13.1 成本报表概述 成本报表是会计报表体系的重要组成部分。它是根据成本管理的需要，根据成本核算及其他有关成本资料编制的，用来反映企业在一定时期内生产费用与