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1、内部控制历程 成熟期 发展期 萌芽期 21世纪—— 至今 内部牵制 “双人记账制” 内部会计控制 内部管理控制 内部控制结构 内部控制整体架构 企业风险管理框架 萨班斯法案 第二十七页，共七十八页。 2、内部控制的定义 在组织内建立经营政策、标准和程序，并通过各级管理层和员工有效运行，以此来防范风险，达成组织的目标。组织中的所有人员都负有相应的职责，内部控制的实施者为企业董事会、经理层及其他员工。 第二十八页，共七十八页。 3、内部控制的框架 企业目标 控制过程 业务部门 实施者 经营效果 经营效率 财务数据的 可信度 遵循法律 法规 监督 信息沟通 控制活动 风险评估 控制环境 业务活动1 业务活动2 事业部1 事业部2 董事会 经理层 其他员工 第二十九页，共七十八页。 控制过程 控制过程 风险评估 监督 信息与沟通 控制活动 控制环境 确定企业目标 识别相关风险 评估风险的后果和可能性 针对评估风险确定控制活动 部门日常监督 主管日常监督 部门自我评估 内部审计 内部沟通 外部沟通 确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序。 价值观 管理哲学 政策 员工素质 组织结构设计 责任与权力分配 第三十页，共七十八页。 4、内部控制的设计及设计演示 控制目标 保证现金收支正确合法 保证现金结算及时适当 保证现金存储安全完整 保证现金核算真实合规 控制点 控制流程 授予权限 登记日记账 制取凭证 登记明细账 签审凭证 登记总账 审核凭证 盘点现金 编制凭证 送存银行 收付现金 核对账簿 复核凭证 清查库存 审批 审核（现金收支原始凭证） 收付 复核 记账（现金日记账） 核对 清点（库存现金） 清查 内部控制的设计包括确定控制目标、整合控制流程、鉴别控制环节、确定控制措施四步。下文以现金控制系统为例对内部控制设计流程进行演示： 第三十一页，共七十八页。 5内部控制与风险管理的关系 第三十二页，共七十八页。 三、集团公司管理控制模式 集团公司管控系统要素 1 集团公司管理控制模式理论述评 2 三种新管理控制模式的提出 3 4 影响管理控制模式选择的环境分析 第三十三页，共七十八页。 1、集团公司管控系统要素 T 主体 客体 目标 模式 手段 母公司 子公司 实现协同；母子公司总体利益最大化 行政管理型、治理型、管理型 战略、文化、人力、财务、绩效、供应链… 五要素 第三十四页，共七十八页。 2、集团公司管理控制模式理论述评 Willianmson Bhargava（1986）以控股公司、战略控制、过渡性调整、作业决策、适度部门化五种控制工具界定了六种集团公司用以控制其子公司的型态（模式），如右图所示。 Goold Campbell（2004）针对19个英国企业集团进行深入个案研究后，从战略角度提出8种管控模式。其中战略规划型（可视为过程控制）、财务控制型（可视为结果控制）和战略控制型三种模式最为常见。 管控型态（模式） 单一型态 (U型) 过渡多部门 (M’型) 集权化多部门 (M’’型) 混合型态 (X型) 多部门型态 (M型) 控股公司型态 (H型) 第三十五页，共七十八页。 2、集团公司管理控制模式理论述评 台湾学者余明助、秦兆玮（2002）将管控模式分为行为控制、产出控制和社会控制。 台湾学者曾纪幸、司徒达贤、于卓民（1998）以在台湾的外商为研究对象，进行了多国籍母公司对子公司管理方式的研究 ，将管理机制划分为以下四类：行政管理机制、人员管理机制 、绩效管理机制及文化管理机制。 葛晨、徐金发（1999）把集团公司管理控制划分为资本控制型、行政管理型、自主管理型、平台控制型，并进行了实证研究。但此种划分有诸多值得商榷的地方。 第三十六页，共七十八页。 3、三种新管理控制模式的提出 John Pound（1995）从公司治理的角度探讨了单一公司的治理问题，将公司划分为管理型公司和治理型公司两种类型，这两种类型的公司可为母子公司的控制模式分类提供很好的借鉴意义。 从公司治理角度可以把集团公司管控模式分为三种类型：基于子公司治理不作为的行政管理型模式，基于子公司治理的治理型模式和基于子公司治理的管理型模式。 行政管理型 治理型 管理型 第三十七页，共七十八页。 4、影响管理控制模式选择的环境分析 环境分析 外部环境 母公司内部环境 子公司内部环境 邓肯(Duncan,1972)提出的外部环境的复杂性与稳定性两个维度，比较全面的概括了外部环境不确定性的整体特征。 集团类型 集团战略 控股程度 信息化水平 领导风格 子公司战略 子公司组织工作的信息特性 子公司地域分布情况 子公司地位的重要性程度与