企业管理与税收筹划.pptVIP

三、税收筹划在企业财务管理中的运用 三）税收筹划在企业营运决策中的运用 资金的营运活动包括采购、生产、销售、利润分配等一系列过程，在存货的计价、折旧的计提、各项减值准备、成本的归集和分配、费用的计算和汇率的变动调整中都存在税收策划的问题。 但是，在运用不同计算方法进行税收策划时，应按照规 定在纳税申报表中加以披露，而且计算方法一经确定， 不得随意改变，否则很容易与偷税行为发生混淆。 三、税收筹划在企业财务管理中的运用 固定资产的折旧构成企业的成本，按制度规定，企业可以选用平均年限法和年数总和法等来计算折旧额。在固定资产的有效使用年限内，两种方法提取的折旧总额是一致的，似乎对利润和税金不会产生影响。 以固定资产折旧为例： 实际上并非如此，运用不同的方法计算出每期折旧额在量上 并不一致，从而影响各期的应纳税额。 如果再考虑资金时间价值问题，税款贴现值也不相同。 所以，适当选择折旧方法可以达到递延纳税的目的。 三、税收筹划在企业财务管理中的运用 利润分配决策中的税收筹划是指通过对企业的税后利润 分配方式、企业分得利润的处理以及亏损弥补时间安排 等的选择，以减轻投资者税负的一种方法。 四）税收筹划在企业利润分配决策中的运用 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条规定：“ 纳税人发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。” 根据这一规定，企业可充分利用亏损弥补时间安排进行税收筹划。 三、税收筹划在企业财务管理中的运用 例如：钟意运输服务有限公司成立于 2000 年7月，主要承接 各地整身、零担货物运输业务。2001年，钟意公司发生年度亏损，经当地税务机关认定，实际亏损额为 5.7 万元。2002年，这家公司经税务机关认定的计税所得为万元。公司财会人员当即按照现行税收政策的规定，报主管税务机关审批后弥补 2001 年的亏损。 2003年，钟意公司又实现计税利润 万元，公司财会人员 同样报税务机关审批后弥补2001年的亏损。弥补亏损后的计税利润 万元，则按照33％的适用税率计算缴纳企业所得 税万元。 三、税收筹划在企业财务管理中的运用 钟意公司充分利用了亏损弥补方案进行税收筹划，似乎达到了减轻税负的目的。但是这种弥补亏损的方案并不是最佳的。 我们知道，企业所得税税率有 3 档，即： 应纳税所得额在 3 万元以下，税率为 18％ 应纳税所得额在 3～10 万元，税率为 27％ 应纳税所得额在 10 万元以上，税率为 33％ 该公司在进行税收筹划时，不仅要充分利用亏损弥补政策， 还应该作全面分析考虑，运用减少计税依据、降低适用税 率等方式进行筹划，以不同的税率减少企业实际缴纳税款， 获取更多收益。 三、税收筹划在企业财务管理中的运用 就钟意公司所发生的亏损弥补方案来说，如果公司采用放弃用 2002年的计税所得弥补2001年的亏损，而是全部用2003年的计 税所得进行亏损弥补。这样一来，钟意公司2002年经税务机关 认定的计税所得万元，适用税率为18％，则应当缴纳的企业 所得税为万元（2.6×18％）；2003年，弥补亏损后，计 税所得为－＝（万元），适用税率由33％降为27％， 应当缴纳的企业所得税为万元（8.5×27％）。 经筹划，2002年、2003年两年，钟意公司应缴纳企业所得税 万元（＋）。与公司的实际处理结果相比， 公司可少缴纳企业所得税万元。 三、税收筹划在企业财务管理中的运用 从这一案例中，我们可以发现，纳税人在某些时候“放弃”法 律规定可以享有的权利，也可以获得更多的税收经济收益， 即纳税筹划并不都是对税收优惠政策的及时运用，某些时候 反而是暂时“放弃”税收优惠政策。????当然，这种纳税筹划方案对纳税人的要求较高。它要求纳 税人能够对未来三至五年内的经营成果进行比较准确的预测。 如果预测不准确，纳税人可能会遭受一定的利益损失。同时， 纳税人还要考虑资金的时间价值。 《企业财务管理与税收筹划》 税收筹划是一项系统工程，它在给企业带来节税收益的同时 也蕴涵着风险。因此，在进行税收筹划时，不仅要考虑筹划 方案对企业的影响，还要考虑其蕴藏的风险。 同时还需充分掌握国家政策精神，全面了解税务机关对 “合 理和合法” 纳税的法律解释和执法实践，使企业真正实现税 后利润最大化。 《企业财务管理与税收筹划》 我们在进行某些重大的决策时，都要考虑到 “天时、地利、人和 ”这几个条件，也就是说需要考虑客观的时机是否成熟，能否把握住机会往往是事情能否成功的一个重要条件。 四、税收筹划的关键期 哪些时间点是税收筹划最好的时机呢？ 税收筹划也是一样，在企业从设立到经营的过程中，有一些关 键的时间点是进行税收筹划非常有利的机会，把握