税收筹划与税收征管概述.pptVIP

中国金融出版社 第三节 税收的征管 二、税收征管的意义 （二）税收征管可以实现税收财政职能 税收法规规定的纳税义务，并不能自觉实现，它需要经过税务机关的税收管理工作，才能使分散的、零星的税款征缴入库，从而完成税收任务，保证财政收入，满足国家建设与发展的需要。 第三十页，共四十八页。 中国金融出版社 第三节 税收的征管 二、税收征管的意义 （三）税收征管可以实现税收调控经济的职能 税收政策法规除了财政意义外，还体现了一定的调控经济的意图。如在宏观上体现国家产业产品政策，促进产业、产品结构优化等，只有通过税收征管的具体活动，才能将这一意图真正贯彻落实到各个企业、单位或纳税人。 第三十一页，共四十八页。 中国金融出版社 第三节 税收的征管 二、税收征管的意义 （四）税收征管可以实现税收的监督职能 税收具有促进企业建立健全账簿凭证，按财务会计制度进行正确的业务处理和成本核算，加强企业经济核算，以挖掘企业内部潜力，提高经济效益的职能，特别是对于违反税收法规的偷税、抗税现象依法进行纠正和处罚等等，这些都是属于监督的范围。但税收的这一职能作用，只有通过大量的事前管理、事中控制、事后检查监督的征收管理活动才能真正得以发挥。 第三十二页，共四十八页。 中国金融出版社 第三节 税收的征管 二、税收征管的意义 （五）税收征管可以增强公民的纳税意识 从总体来说，任何公民的纳税意识都不是天生的，都是培养出来的。而日常的税收征管就是培养公民纳税意识的重要途径之一。 第三十三页，共四十八页。 中国金融出版社 第三节 税收的征管 三、税收征管的基本内容 （一）税务登记 税务登记是从事生产经营的纳税单位和个人必须履行的一项法定义务。凡经国家工商行政管理部门批准，从事生产经营的纳税人都必须自领取执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。税务机关审批后发给税务登记证。 第三十四页，共四十八页。 * 财政学 新编高等院校经济类系列教材 财 政 学 主编 辛波 中国金融出版社 第十二章 税收筹划与税收征管 第三节 税收的征管 第二节 税收筹划的原理与方法 第一节 税收筹划概述 第一页，共四十八页。 中国金融出版社 通过本章的学习，要求学生了解税收筹划的含义、原理及基本方法；掌握税收征管的内容、模式及效率。 学习目标 学习目标 第二页，共四十八页。 中国金融出版社 第一节 税收筹划概述 一、税收筹划的含义 一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。 广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴税款目的的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。 第三页，共四十八页。 中国金融出版社 第一节 税收筹划概述 一、税收筹划的含义 狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。 第四页，共四十八页。 中国金融出版社 第一节 税收筹划概述 一、税收筹划的含义 总之，不管广义还是狭义的税收筹划，都包含了这样的基本含义，即：纳税人在不违反法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财活动的安排和筹划，尽可能减轻税收的负担，以获取更多的经济利益。 第五页，共四十八页。 中国金融出版社 第一节 税收筹划概述 二、税收筹划的特征 （一）合法性 合法性是指税收筹划必须在法律允许的范围内进行。 第六页，共四十八页。 中国金融出版社 第一节 税收筹划概述 二、税收筹划的特征 （二）前瞻性 所谓前瞻性，即在纳税前纳税人就应对自己所承担的税负进行的规划、设计和安排。 第七页，共四十八页。 中国金融出版社 第一节 税收筹划概述 二、税收筹划的特征 （三）目的性 任何行为都具有一定的目的性。纳税人进行税收筹划的目的就是要取得“节税利益”，从而使税后收益最大化。 第八页，共四十八页。 中国金融出版社 第一节 税收筹划概述 二、税收筹划的特征 （四）整体性 税收筹划是纳税人理财活动的一个重要内容，它与纳税人其它财务活动是密切相关、相互影响、相互制约的。因此不能把税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，而应着眼于纳税人财务管理的总目标—资产价值的最大化。 另外，税收筹划也要考虑纳税人整个纳税期间，而不只是注重当年税收的减少，这样才能获得长远的利益。 第九页，共四