第十三章税收与效率.pptVIP

△商品税： －－以商品为课税对象。 对不同的商品采取不同的税收政策，会改变消费品之间的相对价格。 对不同的商品都按同一比率课税，税后消费者的预算线仍平行于税前的预算线，对消费品之间的选择保持中性。 结论： 商品税对消费品选择的影响视税收政策而定。 商品税要避免超额负担不仅需要有统一的税率，而且必须对所有消费品都课征。 Public Finance * 第三十页，共四十六页。 结论： 对各种消费品按统一税率征税，无扭曲性影响，否则有。 现实中，绝大多数税收对资源配置效率都有扭曲性影响，产生税收的超额负担，只是表现的方面不同。 Public Finance * 第三十一页，共四十六页。 三、税收对储蓄与投资选择的影响 1、税收对储蓄选择的影响（税收的储蓄效应） 税收的储蓄效应可分为收入效应和替代效应。 收入效应：表现为税收降低了纳税人的可支配收入，从而促使纳税人减少现期消费，为维持既定的储蓄水平（为保证未来的消费）而增加储蓄。 －－－政府课税使得纳税人增加储蓄。 替代效应：表现为税收减少了纳税人的实际利息收入，降低了储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人以消费替代储蓄。 －－－政府课税使得纳税人减少储蓄。 Public Finance * 第三十二页，共四十六页。 这两种效应对纳税人储蓄行为选择的影响是不同的，是增加储蓄还是减少储蓄，受多种主客观因素的影响。一般来说，取决于纳税人对消费时间的偏好、税制的累进性以及纳税人的收入水平。 Public Finance 较弱 收入效应较强 较强 替代效应较强 当期消费偏好 较高 替代效应较强 较低 收入效应较强 税制的累进性 较高 替代效应较弱 较低 替代效应明显 收 入 水 平 * 第三十三页，共四十六页。 2、税收对投资选择的影响（税收的投资效应） －－税收对投资的影响主要是通过对投资收益率的影响来实现的。 税收对投资的影响也存在两种影响。 △收入效应：税收使投资收益率降低，减少了纳税人的可支配收益，促使纳税人为维持以往的收益水平，以减少当前消费为代价而增加投资。 －－－税收对投资产生激励机制 △替代效应：税收使投资收益率降低，降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费替代投资。 －－－税收使投资规模变小 Public Finance * 第三十四页，共四十六页。 （1）折旧扣除问题： 若课税时允许的折旧扣除与实际发生的折旧扣除一致，则税收对投资的影响是中性的； 若允许的折旧扣除大于实际发生的折旧扣除，即加速折旧，则税收降低了投资的资本使用成本和增加了税后收益，会对投资产生刺激作用。 Public Finance * 第三十五页，共四十六页。 （2）是否允许用投资亏损抵消投资收益问题： －－征收所得税时，是否允许纳税人将发生的年度亏损向以后年度结转，用以后年度的盈利（所得）弥补。 若允许，税收则对风险投资具有一定的刺激作用； 若不允许，税收会抑制纳税人的风险投资行为。 因此，税收既可能减少纳税人的投资，也可能促进纳税人的投资，结果如何取决于不同因素的影响程度。 END Public Finance * 第三十六页，共四十六页。 思考： 1．税收超额负担是如何产生的？ 2．税收超额负担的大小由哪些因素决定？怎样设计税制有助于减少税收的超额负担？ 3、税收对劳动供给会产生怎样的影响?什么样的税收政策有助于增加劳动供给? 4．税收会怎样影响个人储蓄行为? 5、政府应如何通过税收政策来鼓励个人与企业的投资行为？ Public Finance * 第三十七页，共四十六页。 6、假定某应税产品处在完全竞争市场中，它的需求曲线为P=－aQ+b，边际成本曲线为P=cQ+ d，政府向每一单位产品征收金额为T的税，税收的超额负担是多少？用你的计算结果来说明： （1）税收的超额负担与供求曲线斜率之间的关系； （2）税收的超额负担与单位税额T之间的关系。 7、某人税前的产品消费组合和福利水平如图所示，假设政府对甲产品征收差别税。请作图证明： Public Finance 乙产品 甲产品 E B A i （1）同等税后福利条件下税收收入不同 （2）同等税收收入条件下税后福利水平不同 * 第三十