财税法律制度.pptVIP

稿酬所得按应纳税额减征30％。 劳务报酬加成征收对象，是个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元的。对应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，应在计算应纳税所得额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元部分，加征10成。 第五十九页，共八十三页。 例1. 某作家取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入30000元，请计算其应缴纳的个人所得税税额。 第六十页，共八十三页。 30000x(1-20%)x20%x(1-30%)=3360 第六十一页，共八十三页。 例2. 刘某于2000年将其自有的一套房屋出租给李某，租期为一年。刘某每个月取得租金收入为2500元。计算刘某全年应当缴纳的个人所得税额。 第六十二页，共八十三页。 （2500－800）X20%X12=4080 第六十三页，共八十三页。 例3. 歌星赵某一次取得表演收入60000元，计算其应纳税额。 第六十四页，共八十三页。 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30％，可以从应纳税所得额中扣除。 第六十五页，共八十三页。 例4. 赵某中奖所得共计40000元。赵某领奖时告知商场，从中奖所得中拿出20％通过教育部捐献给希望小学。计算赵某实际得到多少中奖金额。 第六十六页，共八十三页。 免征税补充： 国债和国家发行的金融债券利息。 国债是个人持有中国财政部发行的债券获得的利息所得。国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券取得的利息所得。 第六十七页，共八十三页。 我国个人所得税实行分类所得税制，不同性质的所得在计算纳税额时不允许相加，如张某某月取得了劳务报酬1万元，该月还取得了稿酬5000元，在计算张某应纳的税款时是不能把这两项不同性质的所得加总在一起的，必须分别计算纳税。 第六十八页，共八十三页。 单项选择 1、某相声演员一次演出收入为4万元，按照税法规定，该演员应缴纳的个人所得税的计算公式为( ) A.40000×20% B.40000×(1-20%)×20% C.20000×20%+8000×20%×(1+50%) D.20000×20%+12000×20%×(1+50%) 第六十九页，共八十三页。 2、人民大学的李教授2009年获得三笔奖金：①教育部颁发的奖金2万元；②北京市人民政府颁发的奖金1万元；③海淀区人民政府颁发的奖金5千元。按照我国《个人所得税法》的规定，李教授的( ) A.三笔奖金均需缴纳个人所得税 B.前两笔奖金免缴个人所得税 C.三笔奖金均免缴个人所得税 D.后两笔奖金免缴个人所得税 第七十页，共八十三页。 案例 增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如：b公司向a公司购进货物100件，金额为10000元，但b公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。 第二十七页，共八十三页。 b公司把购进的100件货物加工成甲产品80件，出售给c公司，取得销售额15000元，b公司要向c公司收取的甲产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为c公司这时做为消费者也应该向b公司另外支付2550元的增值税款，这就是b公司的“销项税”。 第二十八页，共八十三页。 2550元的增值税款也不是b公司负担的，b公司也只是代收代缴而已。 第二十九页，共八十三页。 如果b公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。 你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售甲产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，b公司上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以这850元也b公司在向b公司购甲产品时付给b公司的，通过b公司交给国家。 第三十页，共八十三页。 c公司买了b公司的甲产品，再卖给d公司，d公司再卖给e公司...... ,这些过程都是要收取增值税的, 直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也是流转税。  第三十一页，共八十三页。 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2006年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（　　）元。　　A. 4940.17?????? B. 5270　　C. 7264.96?????? D. 7594.79 第三十二页，共八十三页。 正确答案：B答案解析：应纳增值税＝[20×1700÷(1＋17%)＋2270÷(1＋17%)]×