中国税制-曹越-第三章 增值税.pptVIP

第十节 增值税专用发票的使用和管理 一、专用发票的构成和限额管理 增值税专用发票基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。 增值税专用发票实行最高开票限额管理，增值税专用发票最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关审批，并根据需要实地查验，实地查验和方法由各省国税机关确定。 二、专用发票的开具 （一）专用发票的开具范围 一般纳税人有下列销售情形之一，不得开具专用发票： 情形 不得开具增值税专用发票的情形 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 销售免税货物或提供免征增值税的应税服务不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外 销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 销售旧货 向消费者个人销售货物或者应税服务 钻石出口 债转股企业将实物资产投入到新公司时不得开具增值税专用发票。 【例3—48·单选题】 （2009年注税）商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（　　）。? A.烟酒 B.食品 C.化妆品 D.办公用品 【答案】D （二）红字专用发票开具 开具红字发票情形如下表所示： 情形 开具红字专用发票的情形 销售退回、开票有误等情形但不符合作废条件 销货部分退回及发生销售折让 纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为 （三）专用发票数据采集 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票： （1）无法认证 （2）纳税人识别号认证不符 （3）专用发票代码、号码认证不符 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机构扣留原件，查明原因，分别情况进行处理： （1）重复认证 （2）密文有误 （3）认证不符 （4）失控专用发票 【例3—49·多选题】 （2011年注税）在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有（　　）。? A.无法认证 B.纳税人识别号认证不符 C.专用发票代码、号码认证不符 D.密文有误 E.列为失控专用发票 【答案】ABC （四）税务机关代开专用发票 小规模纳税人（包括个体工商户）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，在发生增值税应税行为，需要开具专用发票时，主管税务机关为其开具专用发票。 除了税务机关，其他单位和个人不得代开专用发票。 第十一节 出口货物劳务增值税和消费税退（免）税 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 （一）出口企业出口货物 （二）出口企业或其他单位视同出口货物 （三）出口企业对外提供加工修理修配劳务 二、增值税退（免）税办法 生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）附件5列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还 【例3—51·多选题】 （2013年注税）持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为的生产企业同时符合特定条件出口外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策，该特定条件包括（　　）。 A.已取得增值税一般纳税人资格 B.已持续经营2年及2年以上 C.纳税信用等级为B级及以上 D.上一年度销售额3亿元以上 E.外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性 【答案】ABE 三、增值税出口退税率 除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率，出口货物退税率为其适用税率。 四、增值税退（免）税的计税依据 出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。 五、增值税免抵退税和免退税的计算 （1）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算。 1）当期应纳税额的计算。 　当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额） 　当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率× -当期不得免征和抵扣税额抵减额 　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格× 2）当期免抵退税额的计算。 　　当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额 　　当期免抵退税额抵减额=当期免税购