中国税制-曹越-第十五章 城镇土地使用税.pptVIP

THANK YOU 第十五章 城镇土地使用税 内容提纲 第一节 概述 第二节 征税范围、纳税人和应纳税额的计算 第三节 减免税优惠 第四节 申报和缴纳 第一节 概述 一、城镇土地使用税概念 城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 二、城镇土地使用税特点 （1）对占用土地资源或行为的课税，属于准财产。 （2）征税对象是土地。 （3）征税范围限定城市、县城、建制镇、工矿区。 （4）实行差别幅度税额。 第二节 征税范围、纳税人和应纳税额的计算 一、征税范围 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区 。 二、纳税人 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人： （1）由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。 （2）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。 （3）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 三、适用税额 城镇土地使用税实行分级幅度税额，每平方米土地年税额规定如下： （1）大城市1.5~30元 （2）中等城市1.2~24元 （3）小城市0.9~18元 （4）县城、建制镇、工矿区0.6~12元 【例15—1·单选题】 下列说法符合城镇土地使用税规定的是（　　）。 A.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税人 B.土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人 C.纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款 D.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高 【答案】A 【解析】选项B，由实际使用人缴纳土地使用税；选项C，没核发土地使用证书的，据申报的土地面积缴纳税款，待核发土地使用证书后，再调整税款；选项D，应经财政部批准。 【例15—2·计算题】 某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地的面积为6 000平方米，经确定属一等地段；该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占地4 000平方米；一座仓库位于市郊，属五等地段，占地面积为1 000平方米。另外，该商场自办托儿所占地面积2 500平方米，属三等地段。计算该商场全年应纳城填土地使用税税额。（一等地段年税额4元/平方米，三等地段年税额2元/平方米，五等地段年税额1元/平方米。当地规定，托儿所占地面积免税。） 【答案及解析】 （1）商场占地应纳税额=6 000×4=24 000（元）。 （2）分店占地应纳税额=4 000×2=8 000（元）。 （3）仓库占地应纳税额=1 000×1=1 000（元）。 （4）商场自办托儿所按税法规定免税。 （5）全年应纳土地使用税额=24 000+8 000+1 000=33 000（元）。 四、计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面识，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款，对地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 五、应纳税额的计算 城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。计算公式如下： 年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税额 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税（先分后税）。 单独建造的地下建筑物的税额计算公式： 全年应纳税额=证书确认应税土地面积或地下建筑物垂直投影面积（平方米）×适用税额×50% 第三节 减免税优惠 一、减免税优惠的基本规定 城镇土地使用税的免税项目如下： （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。 【例15—3·单选题】 （2008年注会）某人民团体A，B两栋办公楼，A栋占地 3000 平方米，B栋占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税（　　）元。 A.3750 B.11250 C.12500 D.15000 【答案】B 【解析】人民团体出租需要征税。 1000×15×9÷12=11250（元）。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能