中国税制-曹越-第十六章 印花税.pptVIP

（3）证券（股票）交易印花税的税收优惠。 1）对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有（含国有控股）企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券（股票）交易印花税。对不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为，仍应征收证券（股票）交易印花税（国税函[2004]941号）。 2）资产公司收购、承接和处置的国有银行不良资产范围内的上市公司股权受让或者出让行为，可以报请审核免征证券（股票）交易印花税（国税发[2002]94号）。 3）对全国社会保障基金理事会委托社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券应缴纳的印花税实行先征后返（财税[2003]134号）。 4）从2003年1月1日起，继续对投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券投资基金免征印花税（财税[2004]173号）。 5）国有股东按照《境内证券市场转持部分国有股充实全国社会保障基金实施办法》（财企[2009]94号）向全国社会保障基金理事会转持国有股，免征证券（股票）交易印花税（财税[2009]103号）。 （4）企业改制过程中有关印花税征免规定如表16—11所示（财税[2003]183号）。 凭证项目 情况 贴花规定 资金账簿 公司制改造改制重办法人登记的新企业，新启用资金账簿记载的资金或建立资本纽带关系而增加的资金 原已贴花的部分不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花 以合并或分立方式成立的新企业，新启用的资金账簿 企业债权转股权新增的资金 增加的资金按规定贴花 企业改制中经评估增加的资金 其他会计科目转为实收资本或资本公积的资金 按规定贴花 续表16—11 凭证项目 情况 贴花规定 应税合同 改制前签订但未履行完的已贴花的各类应税合同，改制后仅改变执行主体但未改变内容条款的 不再贴花 产权转移书据 因改制签订的产权转移书据，例如中国邮政集团公司（财税[2010]92号） 免予贴花 （5）对投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券投资基金免征印花税（财税[2004]173号）。 （6）证券投资者保护基金有限责任公司发生的下列凭证和产权转移书据享受印花税的优惠政策（财税[2006]104号）： 1）新设立的资金账簿免征印花税。 2）与中国人民银行签订的再贷款合同、与证券公司行政清算机构签订的借款合同，免征印花税。 3）接收被处置证券公司财产签订的产权转移书据，免征印花税。 4）以保护基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同，免征印花税。 值得注意的是：与保护基金有限责任公司签订上述应税合同或产权转移书据，只是对保护基金有限责任公司免征印花税，对应税合同或产权转移书据相关的其他当事人应照章征收印花税。 （7）廉租住房、经济适用住房和住房租赁的税收优惠如下（财税[2008]24号）： 1）开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。 2）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。 （8）对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收（财税[2013]59号）。 （9）经企业主管部门批准的国营，集体企业兼并，对并入单位的资产，凡已按资金总额贴花的，接收单位对并入的资金不再补贴印花（国税地字[1988]25号）。 （15）对被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印花税。2003年7月3日前，属免征事项的应纳税款不再追缴，已征税款不予退还（财税[2003]141号）。 （16）为改善农村人居环境，提高农村生活质量，支持农村饮水安全工程（以下简称饮水工程）的建设、运营，从2011年1月1日至2015年12月31日，对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税（财税[2012]30号）。 （17）自2013年1月1日至2015年12月31日，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税（财税[2013]83号）。 （19）自2014年1月1日起至2018年12月31日止，暂免征收飞机租赁企业购机环节购销合同印花税（财税[2014]18号）。 （20）对全国社会保障基金理事会回拨国有创业投资机构和国有创业投资引导基金已转持的国有股，不征收过户环节的证券（股票）交易印花税（财税[2011]65号）。 （21）对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建