会计学课件-会计处理循环(上).pptVIP

思考： 不同的计价方法对期末资产价值有何影响？对本期损益又有何影响？ 各种计价方法的优缺点及适用范围有何不同？ （二）货币资金的清查 1.库存现金的清查 方法： 实地盘点法 程序： 现金日记账 库存现金 现金清查报告表 调整账簿记录 有差额 2.银行存款的清查 方法：对账法 程序：银行存款日记账 银行对账单 　 有无记账错误 有 更正错账 无 银行存款余额调节表 未达账款 有差额 三栏式总分类账 (不设对方科目栏) 三栏式总分类账 (设对方科目栏) 多栏式总分类账 (日记总账) 　（2）登记方法 根据记账凭证逐笔登记 根据汇总记账凭证或科目汇总表定期登记 2．明细分类账簿的结构及登记方法 （1）结构 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 （2）登记方法 　　 根据原始凭证或记账凭证进行登记，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。 ３.总分类账和明细分类账的平行登记 （1）总分类账户和明细账户的关系 （2）平行登记规则 同依据、同方向、同金额 （3）平行登记的结果 总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计 （三）备查账的结构及登记方法 备查账一般没有固定的格式，企业可以根据所需要记载的内容来规定其格式，并根据有关的凭证进行登记。 五、更正错账的方法 1. 划线更正法 2. 红字更正法 3. 补充登记法 适用条件 更正方法 第三节 期末账项调整 一、期末账项调整的意义 持续经营 会计期间 本期 非本期 权责发生制 期末 账项调整 正确计算损益 二、期末账项调整的内容和方法 ◆收入、费用的收支期与归属期一致 ——不需要调整 ◆收入、费用的收支期在前、归属期在后 ——需要调整 ◆收入、费用的收支期在后、归属期在前 ——需要调整 1．收入的调整 应计收入的调整 预收收入的调整 内容、设置的账户、调整的方法 2．费用的调整 应付费用的调整 预付费用的调整 内容、设置的账户、调整的方法 3．税金的调整 4．其他账项的调整 计提固定资产折旧 思考： 为什么要进行期末账项的调整？ 期末账项调整的目的仅是为了准确地反映本期的经营成果，与准确地反映期末的财务状况无关。这种说法是否正确？为什么？ 第四节 财产清查 一、财产清查的意义、种类 （一） 财产清查的概念 实物盘点 确定实存数额 保证账实相符 核对账存数额 （二）财产清查的意义 造成账实不符的原因 财产清查的作用 （三）财产清查的种类 全面清查 按清查对象和范围分 局部清查 定期清查 按清查时间分 不定期清查 思考： 进行财产清查需要做哪些准备工作？ 二、财产清查的方法 财产清查的内容 财产物资 货币资金 债权债务 （一）财产物资的清查 1．账面结存数量的确定方法 永续盘存制 实地盘存制 ●做法：收发逐笔记账并随时结出余额 ●优缺点：手续严密，但工作量大 ●适用范围：企业均应采用 ●做法：平时只记增加不记减少，期末 实地盘点结存数，倒挤本期减少数 ●优缺点：核算简单，但手续不严密 ●适用范围： 价值低的存货或鲜活商品 2．实际结存数量的确定方法 抽样盘点法 技术推算法 实地盘点法  如何确定金额？ 顺算法：本期发出金额＝发出数量×单价结 存 金 额＝期初余额+本期增加额  -本期发出金额 倒挤法： 结 存 金 额＝结存数量×单价 本期发出金额＝期初余额+本期增加额 -结存金额 ３．发出存货单价的确定方法 个别计价法 先进先出法 加权平均法 移动平均法 后进先出法 发出存货原购进时的单价 按先进先出顺序确定单价 期末计算加权平均单价 随新进存货、随时计算加权平均单价 按后进先出顺序确定单价 计价方法的比较 方 法 优 点 缺 点 适用范围 个别计