会计学课件-营业税税务处理.pptVIP

《交通运输业营业税纳税申报表》填表说明 3.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。 2.本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。 1.本表适用于除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的所有的交通运输业营业税纳税人（以下简称纳税人）。 5.本表“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。 4.本表“税款所属期”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 10.本表第7栏“免税收入”填写纳税人本期取得的交通运输业应税收入中所含的不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准的免税项目应税收入。 9.本表第5栏“其他减除项目金额” 应填写纳税人本期提供营业税应税劳务所取得的交通运输业应税收入中按税法规定其他可扣除的项目金额。 8.本表第4栏“支付给合作运输方运费金额”应填写纳税人本期支付给合作运输方（包括境内、境外合作运输方）并依法取得交通运输业发票或其他有效扣除凭证的运费金额。 7.本表第2栏“应税收入”填写纳税人本期因提供交通运输业营业税应税劳务所取得的全部价款和价外费用（包括免税收入）。纳税人发生退款或因财务会计核算办法改变冲减营业额时，不在本栏次调减，在第13栏“前期多缴税额”栏次内直接调减税额。 6. 本表所有栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。 第三节 营业税的会计处理 1、营业税的纳税义务发生时间 2、营业税会计处理 学习要点 一、营业税的纳税义务发生时间 营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。 基本规定 特殊规定 1、建筑业 （1）实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天。 （2）实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后结算办法的工程项目。其营业税纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工价款结算的当天。 （3）实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完成工程价款结算的当天。 （4）实行其他结算方式的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。 （5）对于自建行为，其营业税纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天。 2、销售不动产 （1）采用预收款方式销售不动产的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （2）纳税人将不动产无偿赠予他人的，视同销售，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 3、娱乐业 对俱乐部会员入会时一次性缴清的入会费，无论在财务上如何进行处理，均以取得收入的当天为纳税义务发生时间。 根据我国现行税法规定，营业税征收涉及多行业，对于企业应缴纳的营业税，应设置“应交税费—应交营业税”账户核算。 二、会计处理 营业税是一种价内税，企业计提的营业税，根据营业税征收对象不同，应分别设置“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“固定资产清理”等账户核算。 1、工业企业 工业企业从事营业税应税劳务所取得的收入，按规定应交的营业税，通过“其他业务支出”科目核算。销售收入实现时，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税费一应交营业税”科目。实际交纳营业税时，借记“应交税费一应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。 某工业企业本期高尔夫球一新型产品的专利技术以1000000元卖给另一家企业，计算应纳营业税并作出会计处理。 借：银行存款　　　1000000 　贷：其他业务收入　　　1000000 借：其他业务支出　　1000000*5%=50000 贷：应交税费—应交消费税　　　　50000 借：应交税费—应交消费税　　50000 　　贷：银行存款　　　　　　　　5000 2、建筑安装业务实行转包或分包形式 由总承包人代扣代交营业税。总承包人收到承包款项，应根据应付给分包单位或分包人的承包款计算代扣营业税，借记“应付账款”科目，贷记“应交税费一应交营业税”科目。代交营业税时，借记“应交税费一应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。 某建筑公司５月份工程承包收入2000000元，其中支付给某工程队分包工程价款100000元，建设单位提供材料200000元；另外取得机械作业收入150000元。计算该建筑公司应交营业税及应代扣代缴营业税并作出会计处理 代扣代交营业税=100000*3%=30000 应交营业税=（2000000-100000+1500