全面预算管理的转变培训课件.pptVIP

财务预算：全面预算管理的转变 第一页，共三十七页。 主要内容： 理论定位 如何认识预算及预算模式 预算编制 第二页，共三十七页。 4 3 2 1 预算管理的组织体系 点击添加文字 点击添加文字 点击添加文字 点击添加文字 理论定位 第三页，共三十七页。 行业 运用预算方法的公司所占的百分比 商业银行 98 各种金融、财务机构 93 各种服务机构 100 医疗机构 100 人寿保险公司 96 大型生产制造公司 100 中型生产制造公司 98 批发商与零售商 97 交通预算企业 94 公共事业公司 96 其他 83 80年代的一项对美国400家大型公司的调查研究表明，当时几乎所有的大型美国公司都运用了预算这一方法，见下表。 第四页，共三十七页。 某一研究课题对58家国有大中型企业内部管理状况的调查表明，其中有1/3左右的企业开始实行全面预算，只是企业全面预算管理的范围有较大的差异，见下表（单位：%）。 全面预算管理内容 采掘业 制造业 建筑业 流通业 其他行业 总体比例 利润预算 100 100 100 100 71 93 生产成本预算 100 89 67 - 57 59 管理费用预算 100 100 100 89 86 96 财务费用预算 82 89 100 74 29 79 销售量预算 55 89 67 74 14 67 资本性支出预算 64 78 33 47 43 59 存货预算 73 67 - 47 - 50 应收账款预算 55 67 67 47 0 48 现金预算 55 39 33 21 29 36 应付账款预算 45 28 0 32 0 28 第五页，共三十七页。 宝钢集团通过实施以现金流量为核心的全面预算管理，仅一年银行日平均存款额减少约3亿元，节约利息支出达3000多万元。 由此，我国理论界也给予全面预算管理较高的评价，认为建立在权、责、利相结合基础上的内部各责任单位的预算体系，通过其兼具的监督、激励及分配功能，能够解决企业的内部管理问题，还认为全面预算管理是企业综合的、全面的管理，一个健全的企业预算制度实际上是完善的法人治理结构的体现，应从经营机制的角度和企业战略的角度来理解全面预算管理的内涵。 第六页，共三十七页。 全面预算管理：企业组织结构的组成部分 （1）企业：一种对市场制度的替代。企业通过建立游戏规则来解决市场规则不发生作用的问题，其规则主要包括：①一种把决策权分配给企业中代理人的机制；②一个控制系统，能提供绩效度量和评价体制、奖惩体制。这三项职能（分权、评价、奖惩）体系在市场上是自发自行的，而在企业里必须以有代价的管理工具来推行。 第七页，共三十七页。 （2）预算：企业组织所必需的约束激励机制。 企业战略与日常经营的链接。战略是长期性的、较抽象的。预算可以实现企业与环境的沟通、日常经营与战略的沟通。企业制定预算目标就是以战略为出发点。 第八页，共三十七页。 科学的预算方案蕴含着企业管理的战略目标和经营思想，是企业最高权力机关对未来一定期间经营思想、经营目标、经营决策的财务数量说明和经济责任约束依据，是公司的整体“作战”方案。 企 业 方 针 外部环境分析 企业优劣势分析 企 业 战 略 长、中期 预算（含 项目预 算） 预 算 考 评 预 算 实 施 短 期 预 算 基础分析 预算制定 预算实施与评价 第九页，共三十七页。 一种普遍的观点：预算指标就是利润指标，但我们认为决定或选择预算指标至少有两个指标，一是效益指标（利润），二是规模指标。在企业成熟期时效益指标最重要或唯一，在成长期时则是规模和效益并重。对于成本中心来说，就是成本和费用本身；对于利润中心来说，就是利润和投资收益。 第十页，共三十七页。 总预算构成 产品和劳务销售 产品和劳务的生产预算 经营预算 期末存货预 算：直接材料 直接材 料预算 直接人 工预算 间接费 用预算 销售和管理 费用预算 预算财 务报表 现金预算 预算损益表 预算资产负债表 预算现金流量表 销售预算 期末在产品 和产成品 第十一页，共三十七页。 ●财务总部监控问题 责任中心及预算项目 预算数 实际数 对比情况 A.经营部门可控利润 1.部门净收入额 2.部门可控变动成本 3.部门可控费用 4.部门可控利润 EBIT=1-2-3 B.职能管理部门费用 5.财务部门 6.人事部门 7.市场推广部门 8.总经办等 C.企业整体经营利润 A—B—未分配利润（注） 第十二页，共三十七页。 添加标题 点击添加文本文字 点击添加文本文字 点击添加文本文字 添加标题 点击添加文本文字 点击添加文本文字 点击添加文本文字 添加标题 点击添加文本文字 点击添加文本文字 点击添加文本文字 添加