生产与仓储循环项目审计.pptVIP

已计提存货跌价准备是否适当。 存货跌价准备的计提、转回和结转的会计处理是否正确。 .检查存货跌价准备计提依据和计提方法是否合理，是否按单个存货项目计提。 此外，获取存货盘盈盘亏调整和损失处理记录，对于重大存货盘盈盘亏和损失情况，查明原因，检查相关的会计处理是否经授权审批，是否正确及时地入账。 第六十二页，共一百一十六页。 5.执行存货截止测试。 （一）询问 （二）观察 （三）检查 （四）重新执行 控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。 第六十三页，共一百一十六页。 7.确定应付账款在财务报表中的列报是否恰当。 第六十四页，共一百一十六页。 第五节　 存货 ------材料采购（在途物资）审计 第六十五页，共一百一十六页。 1.获取或编制材料采购（在途物资）明细表 与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 复核加计是否正确 第六十六页，共一百一十六页。 4.对采用计划成本核算的，审核材料采购项目有关材料成本差异发生额的计算和处理是否正确。 第六十七页，共一百一十六页。 5.审核有无长期挂账的材料采购（在途物资），如有，应查明原因。 第六十八页，共一百一十六页。 6.确定材料采购（在途物资）在财务报表中的列报是否恰当。 第六十九页，共一百一十六页。 第五节　营业成本审计 第七十页，共一百一十六页。 一、营业成本 的审计目标 1.确定利润表中记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关。 2.确定所有应当记录的营业成本是否均已记录。 3.确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录。 4.确定营业成本是否已记录于正确的会计期间。 5.确定营业成本是否已记录于恰当的账户。 6.确定营业成本在财务报表中的列报是否恰当。 第七十一页，共一百一十六页。 二、生产成本的实质性程序 （一）直接材料成本的审计 （二）直接薪酬费用的审计 （三）制造费用的审计 （四）生产费用在完工产品和在产品之间分配的审计 第七十二页，共一百一十六页。 （一）直接材料成本的审计 1.审查直接材料耗用量的真实性。 2.审查直接材料的计价的正确性。 3.审查直接材料费用分配的正确性。 4.执行分析程序。 第七十三页，共一百一十六页。 （1）审查材料用途。 抽查领料凭证，并与发料凭证汇总表核对是否相符，审查材料是否按用途分配。 检查有无将在建工程、福利部门支出、捐赠支出等非生产用材料计入直接材料费用。 （2）注意已领未用材料是否办理了假退料手续；废料、边角料是否办理了退库或变价处理，并冲减了本期耗用量。证据 1.审查直接材料耗用量的真实性。 第七十四页，共一百一十六页。 2.审查直接材料的计价的正确性。 （2）按计划成本计价----重点审查材料成本差异的形成和分配。 （1）直接材料按实际成本计价---审查其计价方法前后期是否一致，计算是否正确。 第七十五页，共一百一十六页。 3.审查直接材料费用分配的正确性。 检查直接材料成本的计算、分配标准、分配方法、分配结果及有关账务处理的正确性，是否与材料费用分配表中该产品分摊的直接费用相符，并注意分配标准是否合理和前后一致。 审查发料凭证汇总表、成本计算单、生产成本明细账 第七十六页，共一百一十六页。 将同一产品本年度的直接材料成本与上年度比较，将本年度若干期的直接材料成本进行对比分析检查有无异常波动。 4.执行分析程序。 第七十七页，共一百一十六页。 （二）直接薪酬费用的审计 第七十八页，共一百一十六页。 获取劳动人事资料、薪酬结算汇总表、薪酬费用分配表、成本计算单、生产成本明细账、产量或工时记录、考勤记录等，检查并计算。 第七十九页，共一百一十六页。 3.检查直接薪酬费用分配标准与计算方法的合理性，分配率和结果计算的正确性。 4.审查直接薪酬费用账务处理的正确性。 5.执行分析程序。将同一产品本年度与上年度比较，将本年度若干期对比，检查有无重大变动。 1.检查有无将非产品生产人员的薪酬计入直接薪酬费用。 2.结合应付职工薪酬的审查，检查薪酬的计算及汇总是否正确。 第八十页，共一百一十六页。 （三）制造费用的审计 第八十一页，共一百一十六页。 1.获取或编制制造费用汇总表 与明细账、总账核对是否相符。 复核加计是否正确 （1）审查制造费用的组成项目是否合规，有无将非本部门的制造费用和不应列入成本费用的支出计入制造费用。 （2）抽查制造费用中的大额项目、升降幅度大的项目，注意是否存在异常会计事项。 （3）检查企业有无故意多提或少提费用以调节成本的现象。 （4）必要时对制造费用实施截止测试