企业纳税实务（第五版）课件 项目8-2 个人所得税税费计算 - 综合所得.pptx

学习任务 任务一 个人所得税基本税收政策认知 任务二 个人所得税应纳税额计算;任务导入 阅读任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？;任务二 个人所得税应纳税额计算 居民个人应纳税额的计算 居民个人综合所得应纳税额的计算 居民个人分类所得应纳税额的计算 非居民个人应纳税额的计算 所得用于公益性捐赠应纳税额的计算 境外所得应纳税额的计算;知识目标： 掌握综合所得预扣预缴及汇算清缴方法 能力目标： 能正确计算预扣预缴应纳税所得额及汇算清缴应多退少补税额 素质目标： 培养责任担当意识，感知纳税光荣;一、居民个人应纳税额的计算 （一）居民个人综合所得的计算 工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得;1、工资、薪金所得－－累计预扣法，按月扣缴 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除;（1）累计减除费用每月减除5000元 （2）累计专项扣除 个人每月按标准缴纳三险一金：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金;（3）累计专项附加扣除 子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息或者住房租金 赡养老人 婴幼儿照护;扣除范围 扣除标准 扣除方式;扣除范围 扣除标准 扣除方式;扣除范围 扣除标准 扣除方式;扣除范围 扣除标准 扣除方式;扣除范围 扣除标准 扣除方式;扣除范围 扣除标准 扣除方式;扣除范围 扣除标准 扣除方式;购买符合规定的商业健康保险产品的支出在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2 400元/年（200元/月）;例：中国公民职员王某，2021年每月从该公司取得工资、薪金收入15 000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数每月为10 000元。王某正在??还首套住房贷款及利息；王某的独生子正在就读初中1年级；王某是家里独生女，父亲将于2月15日年满60周岁。王某夫妻约定由王某扣除贷款利息和子女教育费。假设无其他扣除项目，计算公司1月、2月应预扣预缴王某的个人所得税税额。;1月份公司应预扣预缴个人所得税： （1）累计收入 （2）累计减除费用 （3）累计专项扣除 （4）累计专项附加扣除： （5）累计预扣预缴应纳税所得额 （6）本期应预扣预缴税额;2月份公司应预扣预缴个人所得税： （1）累计收入 （2）累计减除费用 （3）累计专项扣除 （4）累计专项附加扣除： （5）累计预扣预缴应纳税所得额 （6）本期应预扣预缴税额;全年一次奖计税问题 属于工资薪金所得。 计税方式在2023年12月31日前，二选一： （1）并入当年综合所得。 （2）不并入当年综合所得。 以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。 应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 ;2．劳务报酬所得应纳税额的计算 －－按次（月）预扣预缴，年度汇算清缴 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次； 属于同一事项连续性收入的，则以一个月内取得的收入为一次。;预扣预缴适用个人所得税预扣率： 预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×适用税率-速算扣除数;年度汇算清缴适用综合所得税税率： 劳务报酬以收入减除20%的费用后的余额为收入额，记入累计收入 【例】张某每月工资8000元，专项扣除每月1800元，专项附加扣除每月1500元。分别计算以下几种情况应预扣预缴劳务报酬个人所得税及年终汇算清缴时张某应纳或应退个人所得税？ 张某当年某次劳务报酬3000元（税前），应预扣预缴个人所得税？ 张某当年某次劳务报酬5000元（税前），应预扣预缴个人所得税？ 张某当年某次劳务报酬22000元（税前），应预扣预缴个人所得税？ 张某当年某次劳务报酬50000元（税前），应预扣预缴个人所得税？;（1）张某每月工资、薪金所得应纳个税： 应纳税所得额=8000-5000-1800-1500=—300元 故张某每月工资薪金所得无需缴纳个税。 （2）当张某当年某次取得劳务报酬3000元时 预扣预缴个人所得税=（3000-800）×20%=440元;（3）年终汇算清缴时，劳务报酬并入综合所得 累计预