第六章　增值税.pptxVIP

普通高等教育财政与税收专业重点规划教材第六章　增值税目 录1增值税概述2增值税的基本制度3增值税应纳税额的计算4出口货物或者劳务和服务退(免)税5增值税税收优惠6增值税的征收管理第一节　增值税概述一、增值税的概念第一，从理论上讲,增值额是指生产经营者在生产经营过程中新创造的价值额。第二，就一个生产单位而言,增值额是这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目(相当于物化劳动,如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等)价值后的余额。第三，就一个商品的生产经营全过程来看,不论其生产经营经过几个环节,其最后的销售总值,应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和,即:第四，从国民收入分配角度看,增值额V+M在我国相当于净产值,包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。第一节　增值税概述二、增值税的产生和发展(一)我国增值税制度的发展历程增值税最早产生于1954年的法国。我国增值税是在借鉴国外经验和教训的基础上,经过不断改进而形成的。1979年,我国在部分城市实行增值税的试点。1993年12月13日,国务院颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》,从1994年1月1日开始在我国全面推行增值税。2008年11月5日,经国务院第34次常务会议审议通过,修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》,于2009年1月1日起施行。(二)营业税改征增值税改革试点1.营业税改征增值税的指导思想和基本原则2.改革试点的地区与行业第一节　增值税概述三、增值税的类型(一)生产型增值税它是以纳税人的销售收入(或劳务收入)减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额,但对购入的固定资产及其折旧均不予扣除。(二)收入型增值税它除允许扣除外购物质资料的价值以外,对于购置用于生产、经营用的固定资产,允许将已提折旧的价值额予以扣除。(三)消费型增值税它允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款,在购置当期全部一次扣除。第一节　增值税概述四、增值税的优点(一)消除重复征税(二)促进专业化协作(三)稳定财政收入(四)有利于出口退税(五)保持税收“中性”(六)强化税收制约第二节　增值税的基本制度一、纳税人与扣缴义务人(一)纳税人1.单位2.个人3.承租人和承包人第二节　增值税的基本制度(二)扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。中华人民共和国境外的单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产,在境内未设有经营机构的,以购买方为扣缴义务人;财政部和国家税务总局另有规定的除外。在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,是指销售货物的起运地或者所在地在境内以及提供的应税劳务发生在境内。第二节　增值税的基本制度二、一般纳税人和小规模纳税人的认定(一)小规模纳税人的认定标准第一,从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在50万元(含)以下的。第二,除第一项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。第三,应税服务年应征增值税销售额在500万元(含本数)以下的。第四,年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。第五,年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户,以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按小规模纳税人纳税。第六,旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品,属于不经常发生增值税应税行为,可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。第七,兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务,且不经常发生应税行为的单位和个体工商户,可选择按小规模纳税人缴纳增值税。第二节　增值税的基本制度(二)一般纳税人的认定标准值税纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。应税服务的年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务,应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别核算,分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。第二节　增值税的基本制度三、征税范围(一)销售货物(二)提供加工、修理修配劳务(三)销售服务(四)销售无形资产(五)销售不动产(六)进口货物(七)视同