第二章　税收原则.pptxVIP

普通高等教育财政与税收专业重点规划教材第二章 　税收原则目 录1西方税收原则理论的发展2税收效率原则3税收公平原则4税收稳定原则第一节　西方税收原则理论的发展一、威廉·配第的税收原则威廉·配第(1623-1687)是古典政治经济学的创始人和财政理论的先驱,其最著名的代表作是《赋税论》和《政治算术》。在这两本著作中,他比较深入地探讨了税收问题,并提出了税收原则的理论。他提出税收应当贯彻“公平”、“简便”、“节省”三条标准。他认为,“公平”是指税收要对任何人、任何东西“无所偏袒”,税负不能过重且要适当;“简便”是指征税的手续不能太繁琐,方法要简明,应尽量给纳税人以便利;“节省”是指征税费用不能过多,应尽量注意节约。第一节　西方税收原则理论的发展二、亚当·斯密的税收原则(一)平等原则(二)确实原则(三)便利原则(四)最少征收费用原则第一节　西方税收原则理论的发展三、西斯蒙第的税收原则(一)税收不可侵及资本(二)不能以总收入为课税对象(三)税收不可侵及纳税人的最低生活费(四)税收不可驱使资本流向国外第一节　西方税收原则理论的发展四、瓦格纳的税收原则(一)财政政策原则(二)国民经济原则(三)社会公平原则(四)税务行政原则第一节　西方税收原则理论的发展五、现代西方税收的原则(一)税收效率原则(二)税收公平原则(三)税收稳定原则第二节　税收效率原则一、税收经济效率原则(一)经济效率(二)税收对经济效率的影响(三)税收经济效率原则的内容第二节　税收效率原则二、税收行政效率原则(一)税收成本税收成本就是在实施税收分配过程中所发生的各种有形或无形的耗费。按行为主体及其相关影响划分,它可分为征税成本、纳税成本、社会成本。另外,影响范围考虑,它又有广义和狭义之分。广义的税收成本包括征税成本、纳税成本、社会成本和经济成本,狭义的税收成本一般是指征收成本(税务行政成本)。(二)影响税收成本的主要因素1.税收制度2.征管制度3.税收环境第三节　税收公平原则一、税收公平原则的含义(一)横向公平横向公平又称横的公平、水平公平,是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收,即税制以同等的方式对待条件相同的人。(二)纵向公平纵向公平又称纵的公平、垂直公平,是指经济能力或纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收,即税制如何对待条件不同的人。第三节　税收公平原则二、衡量税收公平的准则(一)机会原则机会原则要求以纳税人获利机会的多少来分担税收,而获利机会的多少取决于纳税人所拥有的经济资源。?(二)利益原则利益原则又称受益原则或利益说,是指根据纳税人从政府提供的服务中享受利益的多少而相应地纳税。(三)能力原则1.客观标准说2.主观标准说第四节　税收稳定原则一、税收自动稳定机制税收自动稳定机制又称“内在稳定器”,是指税收制度本身所具有的内在稳定机制。它不需要政府随时作出判断和采取措施,就能收到自行稳定经济的效果。主要是税收随经济的增长、衰退而自动增减,从而减轻经济周期的波动,即在经济的繁荣时期,税款收入因税基的增长而上升,但税收的自动增长又使经济扩张趋于缓慢;在经济萧条时期,税款收入因所得与销售的减少而自动下降,但税收的自动减少又使经济活动的收缩趋于缓慢。第四节　税收稳定原则二、税收政策抉择(一)扩张性税收政策扩张性税收政策是经济出现萎缩时政府采取的税收政策。经济发生萎缩,政府应减少税收,以增加个人可支配收入,从而造成私人消费支出增加,社会总需求扩大,使国民生产总值上升到充分就业水平。(二)紧缩性税收政策紧缩性税收政策是经济出现通货膨胀时政府采取的税收政策。经济发生通货膨胀,政府应增加税收,以减少个人可支配收入,从而造成私人消费支出下降,社会总需求缩小,降低国民生产总值。