第十四章　税收征收管理.pptx

第十四章　税收征收管理普通高等教育财政与税收专业重点规划教材 目 录4税收征收管理法概述1235税务管理税款征收税务检查税务代理6法律责任 第一节　税收征收管理法概述税收征收管理法是有关税收征收管理法律规范的总称,包括《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等法律文件。此外,刑法中有关危害税收征管罪的有关规定,也是税收征收管理法的有机组成部分。?税收征收管理法的遵守主体分为以下三个方面:1.税务行政主体2.税务行政管理相对人3.有关单位和部门《征管法》规定:“地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收管理工作的领导或者协调,支持税务机关依法执行职务,依照法定税率计算税额,依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。”这说明包括地方各级人民政府在内的有关单位和部门同样是《征管法》的遵守主体,必须遵守《征管法》的有关规定。 第二节　税务管理一、税务登记(一)开业税务登记1.开业税务登记的对象2.办理开业税务登记的要求(二)变更税务登记与注销税务登记1.变更税务登记2.注销税务登记(三)停业、复业登记实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的,应当向税务机关提出停业登记,说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况,并如实填写申请停业登记表。 第二节　税务管理二、账簿、凭证管理(一)账簿、凭证概念的界定(二)设置账簿的范围(三)对纳税人的财务会计制度及其处理办法的管理(四)账簿、凭证的保存和管理 第二节　税务管理三、纳税申报(一)纳税申报的对象一是负有纳税义务的单位和个人二是取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人三是享有减税、免税待遇的纳税四是扣缴义务人作为间接负有纳税义务的单位和个人(二)办理纳税申报的要求1.纳税申报的期限要求2.纳税申报的内容要求3.纳税申报的方法 第二节　税务管理四、发票的使用和管理(一)发票的印制(二)发票的领购(三)发票的开具(四)发票的保管(五)发票的检查 第三节　税款征收一、税款征收的方式和程序(一)税款征收的方式1.查账征收。2.查定征收。3.查验征收。4.定期定额征收。5.委托代征税款。6.邮寄纳税。7.其他方式。 第三节　税款征收(二)税款征收的程序由于征收方式不同,税款征收程序也有所不同。税款一般由纳税人直接向国家金库经收处(设在银行)缴纳。国库经收处将收纳的税款,随同缴款书划转支金库后,税款征收入库手续即告完成。 第三节　税款征收二、税收保全措施和税收强制执行措施(一)税收保全措施1.税收保全措施的概念和形式2.适用税收保全措施的条件3.对采取税收保全措施的制约(二)税收强制执行措施1.税收强制执行措施的形式2.适用税收强制执行措施的条件 第三节　税款征收三、税款征收的其他问题(一)纳税期限与延期纳税(二)滞纳金(三)税款的多退少补(四)减税和免税 第四节　税务检查一、税务检查的内容和形式税务检查的内容包括:检查纳税人履行纳税义务的情况,检查纳税人遵守财务、会计制度的情况,检查税务人员执行税收征管制度的情况。此外,在检查中,税务机关也可以了解纳税人的生产经营情况,帮助纳税人改善经营管理,提高经济效益。税务检查的形式包括纳税人自查、税务机关专业检查、各部门联合检查等。其中,税务机关专业检查是最重要、最经常的一种.以日常检查和专案检查为主要形式。 第四节　税务检查二、税务机关在检查中的权利和义务(一)税务检查权1.查账权2.场地检查权3.责成提供资料权4.询问权5.在交通要道和邮政企业的查证权6.查核存款账户权 第四节　税务检查(二)税务机关在税务检查中的义务(1)税务机关派出人员在实施检查时,必须出示有效证件,如一般检查应出示检查证,查核存款账户必须持检查存款账户许可证;(2)检查所查阅的资料或所询问的话题必须与纳税有关;(3)特殊检查行为必须征得县税务局(分局)局长的批准,或征得有关部门的核准;(4)税务机关在检查时应为纳税人保守秘密。 第四节　税务检查三、相对人在检查中的权利和义务税务检查中的相对人,根据《征管法》的规定,包括除税务机关以外的一切有关单位和个人。具体来讲,可分为以下两类:一类是被检查对象,如纳税人、扣缴义务人;另一类是协助查处人,如在车站、码头、机场等的有关单位和个人,以及邮政、金融、公安、审计等部门。根据《征管法》的规定,相对人的义务主要有:(1)纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的检查,有关单位和个人必须配合、支持、协助税务机关实施检查;(2)向税务机关如实反映情况;(3)据实提供有关资料和证明材料。其最主要的权利就是监督税务机关依据法律规定进行检查,对超出法定范围或违反法定程序的检查,相对人有权拒绝。此外,相对人的合法权益在税务检查中依法受到保护