第十章　个人所得税.pptx

第十章　个人所得税普通高等教育财政与税收专业重点规划教材 目 录4个人所得税概述1235个人所得税的基本制度个人所得税应纳税额的计算个人所得税税收优惠个人所得税的征收管理 第一节　个人所得税概述一、个人所得税的特点(一)实行分类分率课征(二)实行定额定率扣除(三)实行扣缴申报结合 第一节　个人所得税概述二、个人所得税的建立和发展1980年9月10日,第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《中华人民共和国个人所得税法》,并同时公布实施。1986年,国务院根据我国社会经济发展的状况,为了有效调节社会成员收入水平的差距,分别发布了《城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《个人收入调节税暂行条例》,从而形成了我国对个人所得课税三个税收法律、法规并存的状况。2011年6月30日,第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》,同时公布了修改后的《个人所得税法》,并于2011年9月1日起施行。2011年7月19日,国务院第600号令公布了《关于修改中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定》,自2011年9月1日起施行。 第二节　个人所得税的基本制度一、纳税人(一)居民纳税人及其纳税义务根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定,居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。(二)非居民纳税人及其纳税义务《个人所得税法》规定,非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。也就是说,非居民纳税人是指习惯性居住地不在中国境内,而且不在中国居住,或者在一个纳税年度内在中国境内居住不满1年的个人。 第二节　个人所得税的基本制度二、所得来源的确定判断所得来源地是确定该项所得是否应该征收个人所得税的重要依据。中国个人所得税对于所得来源地的判断有如下规定:(1)工资、薪金所得,以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地,作为所得来源地。(2)生产、经营所得,以生产、经营活动实现地,作为所得来源地。(3)劳务报酬所得,以纳税人实际提供劳务的地点,作为所得来源地。(4)不动产转让所得,以不动产坐落地为所得来源地;动产转让所得,以实现转让的地点为所得来源地。(5)财产租赁所得,以被租赁财产的使用地,作为所得来源地。(6)利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地,作为所得来源地。(7)特许权使用费所得,以特许权的使用地,作为所得来源地。 第二节　个人所得税的基本制度三、应税所得项目(一)工资、薪金所得(二)个体工商户、独资和合伙企业的生产、经营所得(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得(四)劳务报酬所得(五)稿酬所得(六)特许权使用费所得(七)利息、股息、红利所得(八)财产租赁所得(九)财产转让所得(十)偶然所得(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得 第二节　个人所得税的基本制度四、税率(一)工资、薪金所得(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得(三)稿酬所得(四)劳务报酬所得(五)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得 第三节　个人所得税应纳税额的计算一、应纳税所得额的计算(一)费用减除标准(二)附加减除费用适用的范围和标准(三)每次收入的确定(四)应纳税所得额的其他规定 第三节　个人所得税应纳税额的计算二、应纳税额的计算(一)工资、薪金所得应纳税额的计算(二)个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算(四)劳务报酬所得应纳税额的计算(五)稿酬所得应纳税额的计算(六)特许权使用费所得应纳税额的计算(七)利息、股息、红利所得应纳税额的计算(八)财产租赁所得应纳税额的计算(九)财产转让所得应纳税额的计算(十)偶然所得应纳税额的计算(十一)其他所得应纳税额的计算 第三节　个人所得税应纳税额的计算三、境外所得的税额扣除第一，已在境外缴纳的个人所得税税额,是指纳税义务人从中国境外取得的所得,依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额。第二，依照税法规定计算的应纳税额,是指纳税义务人从中国境外取得的所得,区别不同国家或者地区和不同应税项目,依照我国税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额;同一国家或者地区内的不同应税项目,依照我国税法计算的应纳税额之和,为该国家或者地区的扣除限额。第三，纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额,低于依照上述规定计算出的该国家或者地区扣除限额的,应当在中国缴纳差额部分的税款;超过该国家或者地区扣除限额的,其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除,但是可以在以后纳税年度的该国家或