第十三章　行为目的税.pptxVIP

第十三章　行为目的税普通高等教育财政与税收专业重点规划教材 目 录4行为目的税概述123印花税城市维护建设税车辆购置税环境保护税5 第一节　行为目的税概述一、行为目的税的概念行为目的税是政府为特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。它不是某一个具体的税种,而是由一系列同类税种所构成的税收体系的总称,征收目的一般是为了贯彻国家某种特定政策目标的需要,对特定的行为或限制和监督,或鼓励和认可。 第一节　行为目的税概述二、行为目的税的特点(一)具有特殊的政策目的性(二)具有“寓限于征”的性质(三)具有较强的灵活性和分散性(四)具有收入的不稳定性 第一节　行为目的税概述三、行为目的税的作用(一)有利于灵活调节社会经济生活(二)有利于完善税制结构(三)有利于增加国家财政收入 第二节　印花税一、纳税人印花税的纳税人是指在中华人民共和国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人。根据书立、使用、领受应税凭证的不同,印花税的纳税人可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人。 第二节　印花税二、征收对象1.各类经济技术合同。2.产权转移书据3.营业账簿4.权利、许可证照5.经财政部确定征税的其他凭证三、计税依据(一)计税依据的一般规定(二)计税依据的特殊规定 第二节　印花税四、税率(一)比例税率印花税中计税依据为从价计征的应税凭证,即各类经济技术合同、产权转移书据、股份转让书据和营业账簿中的资金账簿,适用比例税率。其税率分为4个档次,分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰。(二)定额税率印花税中计税依据为从量计征的权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿,适用定额税率,均为按件贴花,税额为5元。五、应纳税额的计算印花税纳税人的应纳税额,根据应纳税额凭证的性质,分别按比例税率或者定额税率计算,其计算公式为:应纳税额=应税凭证计税金额(或应税凭证件数)×适用税率? 第二节　印花税六、税收优惠1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税。2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。3.对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。4.对无息、贴息贷款合同免税。5.对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。6.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。7.对农牧业保险合同免税。8.对特殊货运凭证免税。9.企业改制过程中有关印花税征免的规定。 第二节　印花税七、征收管理(一)纳税方法1.自行贴花办法2.汇贴或汇缴办法3.委托代征办法(二)纳税时间印花税应当在书立或领受时贴花,具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。(三)纳税地点印花税一般实行就地纳税。 第二节　印花税八、处罚规定对应纳税凭证未贴花或少贴花的,税务机关除责令补贴印花税票外,可处以应补贴印花税票金额3~5倍的罚款。对应纳税凭证粘贴了印花税票而没有注销或没有画销的,可处以未注销或画销印花税票金额1~3倍的罚款。已贴用的印花税票揭下重用的,可处以重用印花税票金额5倍或者2 000元以上、10 000元以下的罚款。 第三节　城市维护建设税一、纳税人城市维护建设税的纳税人是指负有缴纳增值税、消费税和营业税纳税义务的单位和个人。具体包括国有企业、集体企业、股份制企业、私营企业、其他企业、行政事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体工商者和其他个人,自2010年12月1日起,对外商投资企业和外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。二、计税依据城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额,但不包括非税项目,如纳税人因违法行为而加收的滞纳金和罚款等。但纳税人在被查补增值税、消费税和营业税以及被处以罚款时,应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税和罚款。 第三节　城市维护建设税三、税率城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城市维护建设税税额与纳税人实际缴纳的“两税”税额之间的比率。依据纳税人所在地的不同,其税率设计为地区差别比例税率,具体规定为:纳税人所在地为市区的,税率为7%;纳税人所在地为县、镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为1%;开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上的,其城市维护建设税适用1%的税率。四、应纳税额的计算应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税额×适用税率注意:城市维护建设税在进口环节不征,在出口环节不退;对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作为城市维护建设税的计税依据。 第三节　城市维护建设税五、税收优惠1.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征,即随“三税”的减免而减免。2.对于因减免税而需进行“三税”退库的,城市维护建设税也可同时退库。3.海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征