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第三章 　税收负担普通高等教育财政与税收专业重点规划教材 目 录税收负担概述12税负转嫁与归宿 第一节　税收负担概述?? 第一节　税收负担概述(三)产品的税收负担(四)部门和行业的税收负担(五)企业的税收负担? 第一节　税收负担概述二、影响税收负担的因素(一)经济发展水平(二)经济结构(三)国家职能范围(四)经济政策(五)财政收入渠道 第二节　税负转嫁与归宿一、税负转嫁的概念税负转嫁是指纳税人通过各种途径和方式将其所缴纳的税款全部或部分地转嫁给他人负担的过程,是税负运动的一种方式。根据税收负担能否转嫁为标志,可以把税收分为直接税和间接税。直接税是指纳税人不能将税收负担转嫁给他人的税种,其纳税人同时也是负税人,如所得税和财产税;间接税是指纳税人可能将税收负担转嫁给他人的税种,其纳税人不一定是负税人,如流转税。 第二节　税负转嫁与归宿二、税负转嫁的方式(一)前转前转又称顺转,是指税负通过市场买卖,由卖方向买方转嫁,即纳税人将其所缴纳的税款加在其生产经营的商品售价之内,通过商品交易,转嫁给商品购买者或消费者。前转或顺转是税负转嫁的最主要形式。(二)后转后转又称逆转,是指税负无法由卖方转嫁给买方时,纳税人作为买方向卖方转嫁,即纳税人通过压低购入商品进价,将其应缴纳的税款转嫁给商品供应者。 第二节　税负转嫁与归宿(三)消转消转又称税收转化,是指通过应用新技术或新的管理方式,降低成本,将税收负担消化在被课征的环节。(四)税收资本化税收资本化又称资本还原,是指在特定商品的交易中,买主将购入商品在以后年度所必须支付的税额,在购入商品的价格中预先一次性扣除,从而降低商品的成交价格。 第二节　税负转嫁与归宿三、影响税负转嫁的主要因素(一)税种(二)价格(三)供求弹性(四)课税范围 第二节　税负转嫁与归宿四、税负归宿税负归宿是税负运动的终点或最终归结点。税负归宿可分为法定归宿和经济归宿。法定归宿是税收立法机构在税收法律规范中所规定的税负归结点,一般把纳税人承担纳税义务视为税负法定归宿。经济归宿是税收负担随着经济运动而不断转嫁以后的税负归结点,一般把纳税人承担的税负视为税负经济归宿。