第十一章　资源税.pptx

普通高等教育财政与税收专业重点规划教材第十一章　资源税目 录1资源税概述2资源税3城镇土地使用税4耕地占用税5土地增值税第一节　资源税概述一、资源与资源税的概念我们从税收理论研究的角度来分析资源的概念,有广义和狭义两种解释。广义的资源概念实际上包括了构成社会生产力的三大要素,即劳动力、劳动资料和劳动对象。狭义的资源是指土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在进行开发利用的各种自然财富,也就是自然存在的劳动对象。我国现行对资源开征的税种,就属于这种狭义的资源税,也是本章所要研究的内容。对资源课税的理论基础,我们可以从马克思对绝对地租和级差地租的阐述中加深理解。第一节　资源税概述二、资源税的类别(一)级差资源税级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人,由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。(二)一般资源税一般资源税是指国家对国有资源,如我国《宪法》规定的城市土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等,根据国家的需要,对使用某种自然资源的单位和个人,为取得应税资源的使用权而征收的一种税。第一节　资源税概述三、对资源课税的意义1.有利于促进国有资源合理开采、节约使用、有效配置。2.合理调节由于资源条件差异形成的资源级差收入,促进企业公平竞争。3.为国家取得一定的财政收入,并促进产业结构的调整。第二节　资源税一、纳税义务人根据《资源税暂行条例》的规定,资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域从事开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。此处所指的单位,包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;个人是指个体经营者和其他个人。其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。第二节　资源税二、税目和税率(一)税目1.原油。2.天然气。3.煤炭。4.其他非金属矿原矿。5.黑色金属矿原矿。6.有色金属矿原矿。7.盐。(二)税率资源税具体适用的税额、税率是在表13-1中的幅度范围内按等级来确定的,等级的划分,按《资源税实施细则》所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。第二节　资源税三、计税依据1.资源税实行从价定率或者从量定额征收,以销售额或者销售数量为计税依据。2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的,以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比例换算成的数量为计征资源税的课税数量。3.纳税人在资源税纳税申报时,除财政部、国家税务总局另有规定外,应当将其应税和减免税项目分别计算和报送。4.煤炭,对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。5.金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。6.纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。第二节　资源税四、减、免税下列项目可以减征或免征资源税:(1)对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源,资源税减征50%。(2)对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源,资源税减征30%。(3)对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品,由省级人民政府根据实际情况确定是否减税或免税。第二节　资源税五、资源税的计算与征收管理(一)应纳税额的计算(二)纳税义务发生时间及纳税期限(三)纳税地点第三节　城镇土地使用税一、纳税义务人城镇土地使用税的纳税人为在中国境内的城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。二、税率城镇土地使用税根据不同地区和各地经济发展状况实行等级幅度税额标准,国家规定的每平方米应税土地的年税额标准如下:1.大城市(指人口超过50万人的城市),1.5~30元。2.中等城市(指人口超过20万~50万人的城市),1.2~24元。3.小城市(指人口不超过20万人的城市),0.9~18元。4.县城、建制镇、工矿区,0.6~12元。第三节　城镇土地使用税?三、计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,按照规定的适用税额标准计算应纳税额。城镇土地使用税应纳税额的计算公式为:应纳税额=纳税人实际占用的土地面积(平方米)×适用税额标准土地使用权归多方共有的,由各方分别按其相应份额缴纳城镇土地使用税。计算公式如下:一方应纳城镇土地使用税=全部应纳税额×第三节　城镇土地使用税四、减、免税纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难,需要定期免税、减税,一年减免税额不足10万元的,经过当地财政局和地方税务局审核,报所在省(自治区、直辖市